Оценщик НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценщик НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении НДФЛ частнопрактикующий оценщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль. К таким расходам также относятся суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также начисленные или уплаченные суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за соответствующий период. Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, п. 1, абз. 3, 6 п. 3 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении НДФЛ частнопрактикующий оценщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль. К таким расходам также относятся суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также начисленные или уплаченные суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за соответствующий период. Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, п. 1, абз. 3, 6 п. 3 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2) самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)2) самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если физическое лицо получает от организации имущественные права (долю в уставном капитале ООО), то у физического лица возникает доход в натуральной форме, а организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Налоговую базу по НДФЛ следует рассчитывать на дату получения доли по правилам ст. 105.3 НК РФ, то есть по рыночным ценам (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). Рыночная стоимость может быть определена как действительная стоимость доли (то есть соответствующая часть стоимости чистых активов ООО) или установлена независимым оценщиком (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655).
(КонсультантПлюс, 2026)Если физическое лицо получает от организации имущественные права (долю в уставном капитале ООО), то у физического лица возникает доход в натуральной форме, а организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Налоговую базу по НДФЛ следует рассчитывать на дату получения доли по правилам ст. 105.3 НК РФ, то есть по рыночным ценам (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-06/112947, от 25.06.2021 N 03-04-05/50514). Рыночная стоимость может быть определена как действительная стоимость доли (то есть соответствующая часть стоимости чистых активов ООО) или установлена независимым оценщиком (Письмо Минфина России от 02.12.2014 N 03-04-07/61655).
Вопрос: Об уплате самозанятым, не зарегистрированным в качестве ИП, добровольных страховых взносов в целях получения пособия по беременности и родам.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3> применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3> применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для ведения оценочной деятельности организации необходимо иметь в штате не менее двух оценщиков. В свою очередь оценщик должен являться членом одной из СРО и обязан уплачивать взносы, установленные этой СРО (ч. 1 ст. 4, ст. 15, абз. 2 ст. 15.1 Закона об оценочной деятельности). Уплачивая за своих работников-оценщиков взносы в СРО, организация действует в своих интересах. Поэтому уплаченная сумма не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников и не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/32, от 01.09.2008 N 03-04-06-02/102).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для ведения оценочной деятельности организации необходимо иметь в штате не менее двух оценщиков. В свою очередь оценщик должен являться членом одной из СРО и обязан уплачивать взносы, установленные этой СРО (ч. 1 ст. 4, ст. 15, абз. 2 ст. 15.1 Закона об оценочной деятельности). Уплачивая за своих работников-оценщиков взносы в СРО, организация действует в своих интересах. Поэтому уплаченная сумма не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников и не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/32, от 01.09.2008 N 03-04-06-02/102).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
(КонсультантПлюс, 2026)отчеты независимых оценщиков об оценочной стоимости имущества;
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), или плательщиками налога на профессиональный доход.
(КонсультантПлюс, 2024)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), или плательщиками налога на профессиональный доход.
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
Ситуация: Как облагаются НДФЛ суммы страхового возмещения, выплаченные по договору имущественного страхования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Документы (калькуляцию, заключение, акт), составленные страховой компанией или независимым экспертом (оценщиком), если ремонт не произведен.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Документы (калькуляцию, заключение, акт), составленные страховой компанией или независимым экспертом (оценщиком), если ремонт не произведен.