Оценщик НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценщик НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате самозанятым, не зарегистрированным в качестве ИП, добровольных страховых взносов в целях получения пособия по беременности и родам.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3> применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
(Письмо СФР от 22.03.2024 N 19-02/52957л)Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <3> применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Статья: Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)УСН с объектом "доходы минус расходы". Учесть затраты на возмещение ущерба третьей стороне и стоимость услуг оценщика в "упрощенных" расходах нельзя. Поскольку эти виды расходов (за исключением судебных издержек) не поименованы в перечне расходов <4>.
Нормативные акты
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении НДФЛ частнопрактикующий оценщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль. К таким расходам также относятся суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также начисленные или уплаченные суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за соответствующий период. Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, п. 1, абз. 3, 6 п. 3 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При исчислении НДФЛ частнопрактикующий оценщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления деятельности. Состав указанных расходов определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль. К таким расходам также относятся суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также начисленные или уплаченные суммы страховых взносов на ОПС, ОМС за соответствующий период. Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, п. 1, абз. 3, 6 п. 3 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<24> См. подр.: Копина А.А. Вопросы определения и дифференциации физических лиц для целей определения порядка уплаты ими налога на доходы физических лиц // Финансовое право. 2018. N 1. С. 38 - 43.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)<24> См. подр.: Копина А.А. Вопросы определения и дифференциации физических лиц для целей определения порядка уплаты ими налога на доходы физических лиц // Финансовое право. 2018. N 1. С. 38 - 43.
Вопрос: Вправе ли физлицо - единственный участник ООО получить имущественный вычет в случае приобретения у ООО квартиры по рыночной стоимости (есть отчет оценщика)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Вправе ли физлицо - единственный участник ООО получить имущественный вычет в случае приобретения у ООО квартиры по рыночной стоимости (есть отчет оценщика)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Вправе ли физлицо - единственный участник ООО получить имущественный вычет в случае приобретения у ООО квартиры по рыночной стоимости (есть отчет оценщика)?
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)В первую очередь подлежат удовлетворению требования, связанные с судебными расходами по делу о банкротстве (вознаграждение арбитражного управляющего, оплата публикаций, оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете <59>, и иных платежей, обязанность несения которых предусмотрена Законом о банкротстве). В составе первой очереди текущих платежей подлежат погашению и "требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным" <60>, таким образом, к первой очереди текущих платежей относится оплата услуг реестродержателя, аудитора, оценщика и иных лиц, привлечение которых является обязательным согласно Закону о банкротстве. Ко второй очереди текущих платежей относятся требования по оплате лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий, а также требований по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и требований по НДФЛ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование прямо не отнесены Законом о банкротстве ко второй очереди платежей, однако согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, "принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, специальные правила исчисления накопительной пенсии (Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ "О накопительной пенсии" <61>), недопустимость существенных диспропорций между платежами, которые вносятся работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым обеспечением, судам следует исходить из того, что при осуществлении процедур банкротства не являющиеся текущими требования в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежат исполнению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате заработной платы" <62>. Аналогичная позиция подтверждается Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 11.04.2019 N 856-О <63>. Отнесение налога на доходы физических лиц ко второй очереди платежей установлено пунктом 41.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" <64>. Отнесение требований по оплате НДФЛ ко второй очереди платежей связано с самой природой данного налога: денежные средства, предназначенные на оплату НДФЛ не относятся к имуществу должника, а являются собственностью работника, должник выступает всего лишь налоговым агентом, на которого возложена обязанность по перечислению денежных средств в бюджет. Таким образом, в составе второй очереди текущих платежей подлежат удовлетворению как требования перед работниками, так и требования перед уполномоченным органом по погашению НДФЛ и страховых взносов. Учитывая социальную значимость погашения обязательств по заработной платы, судебно-арбитражная практика исходит из возможности применения к таким требованиям механизма субординации. Суть данного механизма заключается в возможности изменения календарной очередность погашения текущих требований кредиторов второй очереди, а именно погашения требований по зарплате перед требованиями по оплате страховых взносов и НДФЛ <65>.
Статья: Ликвидируемое ООО передает имущество учредителю-физлицу: что с НДФЛ учредителя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)При передаче учредителю имущества (то есть при выплате ему дохода в натуральной форме) налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость этого имущества. Она определяется исходя из рыночных цен (цены сделки с учетом НДС) <5>. Рыночную стоимость надо подтвердить документально. Поэтому для ее определения можно привлечь независимых оценщиков.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 8)При передаче учредителю имущества (то есть при выплате ему дохода в натуральной форме) налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость этого имущества. Она определяется исходя из рыночных цен (цены сделки с учетом НДС) <5>. Рыночную стоимость надо подтвердить документально. Поэтому для ее определения можно привлечь независимых оценщиков.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ при получении в дар имущества от лица, не являющегося родственником?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)2. Порядок уплаты НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), плательщиками налога на профессиональный доход, лицами, выполняющими работы (оказывающими услуги) в иностранном государстве (кроме тех, которые это делают через Интернет).
(КонсультантПлюс, 2026)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), плательщиками налога на профессиональный доход, лицами, выполняющими работы (оказывающими услуги) в иностранном государстве (кроме тех, которые это делают через Интернет).
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для ведения оценочной деятельности организации необходимо иметь в штате не менее двух оценщиков. В свою очередь оценщик должен являться членом одной из СРО и обязан уплачивать взносы, установленные этой СРО (ч. 1 ст. 4, ст. 15, абз. 2 ст. 15.1 Закона об оценочной деятельности). Уплачивая за своих работников-оценщиков взносы в СРО, организация действует в своих интересах. Поэтому уплаченная сумма не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников и не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/32, от 01.09.2008 N 03-04-06-02/102).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, для ведения оценочной деятельности организации необходимо иметь в штате не менее двух оценщиков. В свою очередь оценщик должен являться членом одной из СРО и обязан уплачивать взносы, установленные этой СРО (ч. 1 ст. 4, ст. 15, абз. 2 ст. 15.1 Закона об оценочной деятельности). Уплачивая за своих работников-оценщиков взносы в СРО, организация действует в своих интересах. Поэтому уплаченная сумма не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников и не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/32, от 01.09.2008 N 03-04-06-02/102).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).
(Консультация эксперта, 2026)Расчетная цена ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, для целей налогообложения НДФЛ может быть определена как ее оценочная стоимость, указанная оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги (п. 6 Указания Банка России от 21.11.2025 N 7246-У, п. п. 2, 19 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н).