Налоговый вычет 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Связанные с инновациями налоговые льготы - в форме дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки (НИОКР) - входят в число налоговых льгот в Швейцарии. Льготы представлены в формате дополнительных налоговых вычетов на исследования и разработки. Дополнительный вычет за НИОКР доступен компаниям с 1 января 2020 г. для НИОКР, проведенных на территории Швейцарии. Уровень дополнительного налогового вычета на НИОКР зависит от требований каждого швейцарского кантона, но может обеспечить до 50% дополнительного вычета из налогооблагаемого дохода на соответствующие расходы на НИОКР:
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в указанный Перечень, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в указанный Перечень, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Нормативные акты
Справочная информация: "Стандартные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Стандартные налоговые вычеты, применяющиеся
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Стандартные налоговые вычеты, применяющиеся
Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
Готовое решение: Какая сделка унитарного предприятия считается крупной и как получить на нее согласие собственника
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что балансовая стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета как наиболее актуальным для определения размера крупной сделки. Например, для объекта основных средств - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость запасов - это их фактическая себестоимость за вычетом резерва под обесценение (п. 30 ФСБУ 5/2019).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае возврата покупателем товаров или отказа от работ, услуг продавец принимает к вычету полную сумму НДС, начисленного при отгрузке (абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-07-14/73988). Для вычета ему необходимо:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В случае возврата покупателем товаров или отказа от работ, услуг продавец принимает к вычету полную сумму НДС, начисленного при отгрузке (абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.08.2020 N 03-07-14/73988). Для вычета ему необходимо:
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Если счет-фактура или УПД с НДС получен по необлагаемой операции или от упрощенца, освобожденного от НДС, налог можно принять к вычету (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 21.06.2017 N 03-07-15/38864).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если счет-фактура или УПД с НДС получен по необлагаемой операции или от упрощенца, освобожденного от НДС, налог можно принять к вычету (Письма Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 21.06.2017 N 03-07-15/38864).
Статья: Почему нужно внимательно следить за трехлетним сроком для вычета НДС?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Таким образом, компания должна была заявить вычет до 31 декабря 2020 года, а так как общество этого не сделало, то и соответствующий срок, установленный НК РФ, прошел и действия инспекции, отказывающей в вычете, носят правомерный характер.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Таким образом, компания должна была заявить вычет до 31 декабря 2020 года, а так как общество этого не сделало, то и соответствующий срок, установленный НК РФ, прошел и действия инспекции, отказывающей в вычете, носят правомерный характер.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
(КонсультантПлюс, 2026)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого ААС от 13.02.2025 по делу N А64-11588/2023 <Как посчитать трехлетний срок для вычета по НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Спорный вычет по хозоперациям с МУП "Т", имевшим место в IV квартале 2017 года (приобретение услуг отопления по УПД N 329), потребитель мог заявить, включив в декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2017 года в пределах трехлетнего срока. При условии подачи соответствующей отчетности не позже 31.12.2020. Однако вычет отражен в декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22 января 2021 года, то есть за пределами оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса срока. Это обоснованно послужило основанием для отказа в возмещении НДС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)Спорный вычет по хозоперациям с МУП "Т", имевшим место в IV квартале 2017 года (приобретение услуг отопления по УПД N 329), потребитель мог заявить, включив в декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2017 года в пределах трехлетнего срока. При условии подачи соответствующей отчетности не позже 31.12.2020. Однако вычет отражен в декларации за IV квартал 2020 года, представленной 22 января 2021 года, то есть за пределами оговоренного пунктом 2 статьи 173 Кодекса срока. Это обоснованно послужило основанием для отказа в возмещении НДС.
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если документ подтверждает право на вычет в одном налоговом периоде, то на последующие его действие не распространяется. В этом случае подтвердить им право на вычет в иных налоговых периодах нельзя. Вам нужно получить у работника документ, подтверждающий право на вычет, в соответствующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 21.07.2020 N 03-04-05/63596, от 08.05.2018 N 03-04-05/30997).
(КонсультантПлюс, 2024)Если документ подтверждает право на вычет в одном налоговом периоде, то на последующие его действие не распространяется. В этом случае подтвердить им право на вычет в иных налоговых периодах нельзя. Вам нужно получить у работника документ, подтверждающий право на вычет, в соответствующем налоговом периоде (Письма Минфина России от 21.07.2020 N 03-04-05/63596, от 08.05.2018 N 03-04-05/30997).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При неравноценном обмене с доплатой суммы, перечисленные контрагенту, включаются в общую сумму капвложений на приобретение НМА (п. 13 ФСБУ 14/2022, подп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). НДС, подлежащий вычету, не учитывается.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При неравноценном обмене с доплатой суммы, перечисленные контрагенту, включаются в общую сумму капвложений на приобретение НМА (п. 13 ФСБУ 14/2022, подп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). НДС, подлежащий вычету, не учитывается.