Вычет НДС при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Тот факт, что товар (запчасти) был получен безвозмездно в рамках гарантийных обязательств, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС, уплаченного при ввозе товаров. НК РФ не содержит условия об обязательной оплате ввезенного товара для возможности применения вычета по таможенному НДС. Уплатив НДС в качестве таможенного платежа, общество сформировало источник для его возмещения из бюджета.
Статья: Майнинг и НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Можно ли принять к вычету НДС при приобретении (ввозе) оборудования для майнинга (добычи криптовалюты)? Ответ на этот вопрос дан в постановлении АС Поволжского округа от 19.07.2024 N Ф06-4300/2024 по делу N А55-18711/2023.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Можно ли принять к вычету НДС при приобретении (ввозе) оборудования для майнинга (добычи криптовалюты)? Ответ на этот вопрос дан в постановлении АС Поволжского округа от 19.07.2024 N Ф06-4300/2024 по делу N А55-18711/2023.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ запчастей для гарантийного ремонта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он имеет право на вычет НДС, уплаченного при ввозе на территорию РФ запчастей для гарантийного ремонта.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС, уплаченного при ввозе труб, предназначенных для строительства газопровода. Налоговый орган отказал в возмещении, сославшись на неиспользование части труб при строительстве. Налогоплательщик представил доказательства укладки 108 из 111 спорных труб через систему отслеживания компонентов, которая по контракту являлась официальным источником данных. Также налогоплательщик полагал, что вправе принять к вычету НДС, приходящийся на 19 труб, оставшихся на складе за пределами РФ в качестве запасных частей газопровода, и 3 трубы, утерянные при монтаже. Суд частично удовлетворил требования общества, указав на правомерность заявления НДС к возмещению по фактически уложенным трубам, но признал правомерным отказ в возмещении по неиспользованным трубам, указав, что эти суммы можно будет заявить к вычету при использовании труб в ремонте или достройке газопровода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ в возмещении НДС, уплаченного при ввозе труб, предназначенных для строительства газопровода. Налоговый орган отказал в возмещении, сославшись на неиспользование части труб при строительстве. Налогоплательщик представил доказательства укладки 108 из 111 спорных труб через систему отслеживания компонентов, которая по контракту являлась официальным источником данных. Также налогоплательщик полагал, что вправе принять к вычету НДС, приходящийся на 19 труб, оставшихся на складе за пределами РФ в качестве запасных частей газопровода, и 3 трубы, утерянные при монтаже. Суд частично удовлетворил требования общества, указав на правомерность заявления НДС к возмещению по фактически уложенным трубам, но признал правомерным отказ в возмещении по неиспользованным трубам, указав, что эти суммы можно будет заявить к вычету при использовании труб в ремонте или достройке газопровода.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 160 - вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 160 - вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС
Вопрос: Об НДС при реализации товаров, выпущенных в таможенной процедуре для внутреннего потребления до подачи таможенной декларации уполномоченным экономическим оператором.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37084)Что касается принятия к вычету сумм НДС, то такой вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных УЭО, а также счетов-фактур, которые выставлены при перепродаже такого товара, в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37084)Что касается принятия к вычету сумм НДС, то такой вычет производится на основании счетов-фактур, выставленных УЭО, а также счетов-фактур, которые выставлены при перепродаже такого товара, в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2026)С 01.07.2026 действует новое правило. Если вы реализуете сырьевые товары и в 2026 г. из Перечня кодов видов сырьевых товаров коды отдельных товаров исключены, "входной" ("ввозной") НДС, предъявленный вам по ним до 1-го числа первого месяца налогового периода по НДС, следующего за налоговым периодом указанного исключения, вы вправе заявить к вычету на основании счетов-фактур (документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ). Такое возможно, если этот НДС вы не приняли к вычету, поскольку на обозначенную дату у вас не было подтверждения обоснованности применения ставки 0%. Вычет заявляется двумя равными долями: за III квартал 2026 г. и III квартал 2027 г. Порядок расчета сумм "входного" НДС для вычета по исключаемым сырьевым товарам, а также размер соответствующих долей определяется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ). Рекомендуем закрепить его в учетной политике.
Вопрос: О корректировке вычета по НДС при уменьшении таможенной стоимости товаров, ранее ввезенных на территорию РФ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2025 N 03-07-08/94945)Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ медицинских товаров по ставке 20%, если при их реализации применяется ставка 10%.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-07/35654)Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)"ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14
Вопрос: О восстановлении принятого к вычету НДС, уплаченного при ввозе в РФ товара, приобретенного у иностранного контрагента, если впоследствии выявлен брак.
(Письмо Минфина России от 03.03.2026 N 03-07-08/16329)Вопрос: Необходимо ли восстанавливать НДС, уплаченный на таможне и принятый впоследствии организацией к вычету по поставленным товарно-материальным ценностям, если брак был обнаружен после приемки товарно-материальных ценностей, приобретенных у иностранного контрагента?
(Письмо Минфина России от 03.03.2026 N 03-07-08/16329)Вопрос: Необходимо ли восстанавливать НДС, уплаченный на таможне и принятый впоследствии организацией к вычету по поставленным товарно-материальным ценностям, если брак был обнаружен после приемки товарно-материальных ценностей, приобретенных у иностранного контрагента?