Заявление на льготу по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на льготу по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как составить заявление об отказе от льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как составить заявление об отказе от льготы по НДС
Статья: Заявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и подать
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Заявление с подтверждающими документами нужно подать и в том случае, если ввоз товаров в Россию освобожден от обложения НДС в соответствии с НК РФ. В этом случае в графе 18 "Ставки налога, НДС" заявления проставьте слово "льгота". А ИФНС по результатам проверки должна будет поставить на нем отметку (прислать сообщение о проставлении отметки) об освобождении от налогообложения <23>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Заявление с подтверждающими документами нужно подать и в том случае, если ввоз товаров в Россию освобожден от обложения НДС в соответствии с НК РФ. В этом случае в графе 18 "Ставки налога, НДС" заявления проставьте слово "льгота". А ИФНС по результатам проверки должна будет поставить на нем отметку (прислать сообщение о проставлении отметки) об освобождении от налогообложения <23>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДС в размере 10% к ввезенным товарам, поскольку в законодательстве отсутствуют ограничения на заявление льготы по НДС после выпуска товара при предъявлении переоформленного регистрационного удостоверения на медицинское изделие.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он правомерно применил ставку НДС в размере 10% к ввезенным товарам, поскольку в законодательстве отсутствуют ограничения на заявление льготы по НДС после выпуска товара при предъявлении переоформленного регистрационного удостоверения на медицинское изделие.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ таможенного органа во внесении изменений (дополнений) в сведения деклараций на товары (ДТ). Согласно материалам дела общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинские изделия, при декларировании которых в графе 36 "Преференция" указало код "ОООО-ОО", что означает, что льготы по уплате таможенной пошлины, НДС и таможенных сборов не запрашиваются. Впоследствии общество обратилось в таможенный орган с заявлениями о внесении изменений (дополнений) в ДТ в целях предоставления льготы по НДС в отношении ввезенных медицинских изделий, приложив выданные Росздравнадзором регистрационные удостоверения. Отказывая в предоставлении льготы, таможенный орган ссылался на несоблюдение обществом условий, необходимых для предоставления льгот по уплате НДС в отношении задекларированного товара. В частности, в ДТ "товар N 2" принадлежность "Игла для люмбальной пункции (IPPS)" поименована в регистрационном удостоверении в единственном числе, при этом основное медицинское изделие задекларировано в указанной ДТ в товаре N 1, при этом в комплектацию товара N 1 уже включена в том числе принадлежность, в связи с чем, по мнению таможенного органа, заявление льготы по уплате НДС в отношении товара N 2 неправомерно. Оценивая правомерность отказа, суд указал, что в силу положений подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. В данном случае задекларированные товары и все их части и принадлежности, указанные в ДТ, поименованы в регистрационном удостоверении. Классификация товара по соответствующим кодам ТН ВЭД и ОКПД2 таможенным органом не оспаривается. Поскольку спорные товары соотносятся с медицинскими изделиями, указанными в п. 1 и 2 разд. 1 Перечня, они относятся к изделиям медицинского назначения, ввоз которых освобождается от уплаты НДС. При этом суд также отметил, что в данном случае отсутствие всех позиций из комплектации товара, указанных в приложении к регистрационному удостоверению, не сопряжено с изменением потребительских либо классификационных признаков товаров. Общество имело право воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации спорных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ таможенного органа во внесении изменений (дополнений) в сведения деклараций на товары (ДТ). Согласно материалам дела общество ввезло на территорию Российской Федерации медицинские изделия, при декларировании которых в графе 36 "Преференция" указало код "ОООО-ОО", что означает, что льготы по уплате таможенной пошлины, НДС и таможенных сборов не запрашиваются. Впоследствии общество обратилось в таможенный орган с заявлениями о внесении изменений (дополнений) в ДТ в целях предоставления льготы по НДС в отношении ввезенных медицинских изделий, приложив выданные Росздравнадзором регистрационные удостоверения. Отказывая в предоставлении льготы, таможенный орган ссылался на несоблюдение обществом условий, необходимых для предоставления льгот по уплате НДС в отношении задекларированного товара. В частности, в ДТ "товар N 2" принадлежность "Игла для люмбальной пункции (IPPS)" поименована в регистрационном удостоверении в единственном числе, при этом основное медицинское изделие задекларировано в указанной ДТ в товаре N 1, при этом в комплектацию товара N 1 уже включена в том числе принадлежность, в связи с чем, по мнению таможенного органа, заявление льготы по уплате НДС в отношении товара N 2 неправомерно. Оценивая правомерность отказа, суд указал, что в силу положений подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение от уплаты НДС в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия и совпадения (соответствия) кода ОКП для медицинского изделия, указанного в регистрационном удостоверении, с кодом ОКП, включенным в Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. В данном случае задекларированные товары и все их части и принадлежности, указанные в ДТ, поименованы в регистрационном удостоверении. Классификация товара по соответствующим кодам ТН ВЭД и ОКПД2 таможенным органом не оспаривается. Поскольку спорные товары соотносятся с медицинскими изделиями, указанными в п. 1 и 2 разд. 1 Перечня, они относятся к изделиям медицинского назначения, ввоз которых освобождается от уплаты НДС. При этом суд также отметил, что в данном случае отсутствие всех позиций из комплектации товара, указанных в приложении к регистрационному удостоверению, не сопряжено с изменением потребительских либо классификационных признаков товаров. Общество имело право воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации спорных товаров.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В Московскую областную таможню обществом были представлены декларации на товары. После выпуска товара Санкт-Петербургской таможней проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено неправомерное заявление обществом льготы по уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС), что послужило основанием для вынесения решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В Московскую областную таможню обществом были представлены декларации на товары. После выпуска товара Санкт-Петербургской таможней проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено неправомерное заявление обществом льготы по уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС), что послужило основанием для вынесения решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2025 N А32-56411/2024 <Право на применение льготы по НДС нужно подтвердить документально>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Таким образом, бремя доказывания права на ставку 0% лежит на налогоплательщике. У инспекции и суда нет обязанности самостоятельно истребовать или "додумывать" недостающие документы за плательщика. Льгота по нулевой ставке НДС применяется по заявлению, и это заявление (в виде полного пакета документов) должно быть сделано вовремя.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Таким образом, бремя доказывания права на ставку 0% лежит на налогоплательщике. У инспекции и суда нет обязанности самостоятельно истребовать или "додумывать" недостающие документы за плательщика. Льгота по нулевой ставке НДС применяется по заявлению, и это заявление (в виде полного пакета документов) должно быть сделано вовремя.