Счет-фактура при импорте из Казахстана
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура при импорте из Казахстана (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.11.2022 N 16-7571/2022
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 19.7.13 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров.
Решение: Отказано.Согласно протоколу об административном правонарушении ООО "Розница К-1" в рамках исполнения обязательств по контракту купли-продажи (поставки) товара от 29 апреля 2020 г. N N, заключенному с <данные изъяты> в марте 2021 г. осуществило ввоз товара на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан (электронные счета-фактуры от 24 февраля 2021 г. N, от 24 февраля 2021 г. N, от 03 марта 2021 г. N, от 03 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 18 марта 2021 г. N, от 17 марта 2021 г. N, от 16 марта 2021 г. N соответственно), однако, в нарушение требований, предусмотренных п. 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 891, несвоевременно - 15 апреля 2021 г. представило в Алтайскую таможню статистическую форму за отчетный период (март 2021 года), срок предоставления которой истек 14 апреля 2021 г.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 19.7.13 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров.
Решение: Отказано.Согласно протоколу об административном правонарушении ООО "Розница К-1" в рамках исполнения обязательств по контракту купли-продажи (поставки) товара от 29 апреля 2020 г. N N, заключенному с <данные изъяты> в марте 2021 г. осуществило ввоз товара на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан (электронные счета-фактуры от 24 февраля 2021 г. N, от 24 февраля 2021 г. N, от 03 марта 2021 г. N, от 03 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 18 марта 2021 г. N, от 17 марта 2021 г. N, от 16 марта 2021 г. N соответственно), однако, в нарушение требований, предусмотренных п. 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 891, несвоевременно - 15 апреля 2021 г. представило в Алтайскую таможню статистическую форму за отчетный период (март 2021 года), срок предоставления которой истек 14 апреля 2021 г.
Постановление Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 15.11.2022 N 16-7570/2022
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 19.7.13 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров.
Решение: Отказано.Согласно протоколу об административном правонарушении ООО "Розница К-1" в рамках исполнения обязательств по контракту купли-продажи (поставки) товара от 10 марта 2020 г. N N с <данные изъяты> в марте 2021 г. осуществило ввоз товара на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан (электронные счета-фактуры от 24 февраля 2021 г. N, от 02 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 16 марта 2021 г. N, от 18 марта 2021 г. N, от 24 марта 2021 г. N соответственно), однако, в нарушение требований, предусмотренных п. 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 891, несвоевременно - 15 апреля 2021 г. представило в Алтайскую таможню статистическую форму за отчетный период (март 2021 года), срок предоставления которой истек 14 апреля 2021 г.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 19.7.13 КоАП РФ за непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров.
Решение: Отказано.Согласно протоколу об административном правонарушении ООО "Розница К-1" в рамках исполнения обязательств по контракту купли-продажи (поставки) товара от 10 марта 2020 г. N N с <данные изъяты> в марте 2021 г. осуществило ввоз товара на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан (электронные счета-фактуры от 24 февраля 2021 г. N, от 02 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 05 марта 2021 г. N, от 16 марта 2021 г. N, от 18 марта 2021 г. N, от 24 марта 2021 г. N соответственно), однако, в нарушение требований, предусмотренных п. 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 891, несвоевременно - 15 апреля 2021 г. представило в Алтайскую таможню статистическую форму за отчетный период (март 2021 года), срок предоставления которой истек 14 апреля 2021 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСРазъяснено, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза таможенная декларация не оформляется. Поэтому в выставляемых счетах-фактурах при реализации товаров на территории РФ, ввезенных с территории Республики Казахстан или Республики Беларусь, в графах 10 и 11 ставятся прочерки. Однако Налоговый кодекс РФ не запрещает указывать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Таким образом, указание в графе 10 счета-фактуры наименования страны происхождения товаров "Республика Беларусь", "Республика Казахстан" или "Таможенный союз" не является основанием для отказа в вычете.
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2024)Согласно Решению Евразийского межправительственного совета от 12.08.2016 N 5 такими документами в настоящее время являются бумажная копия электронного счета-фактуры, зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан, а также следующие документы:
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2024)Согласно Решению Евразийского межправительственного совета от 12.08.2016 N 5 такими документами в настоящее время являются бумажная копия электронного счета-фактуры, зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан, а также следующие документы:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291
(ред. от 29.12.2023)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")11(5). В случае ввоза колесного транспортного средства в Российскую Федерацию с территории Республики Казахстан одновременно с представлением документов, указанных в подпунктах "а", "в" или "г" пункта 11(4) настоящих Правил, представляется бумажная копия электронного счета-фактуры, зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан, заверенная печатью территориального органа Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
(ред. от 29.12.2023)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")11(5). В случае ввоза колесного транспортного средства в Российскую Федерацию с территории Республики Казахстан одновременно с представлением документов, указанных в подпунктах "а", "в" или "г" пункта 11(4) настоящих Правил, представляется бумажная копия электронного счета-фактуры, зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан, заверенная печатью территориального органа Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
<Письмо> ФНС РФ от 10.05.2011 N АС-4-2/7439
"О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"В случае, если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, в графах 11 и 12 Заявления указываются реквизиты иного документа, предусмотренного законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором содержится стоимость импортируемого товара (в случае ввоза товара из Республики Беларусь - ТТН-1, ТН-2, любой другой документ, подтверждающий стоимость импортируемого товара; в случае ввоза товара из Российской Федерации, приобретенного у налогоплательщика, не являющегося налогоплательщиком НДС, - любой документ, отражающий стоимость импортируемого товара; при ввозе товара из Республики Казахстан в случае, когда не предусмотрена выписка счета-фактуры - любой другой документ, отражающий стоимость импортируемого товара). При этом в случаях, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза, если отдельно документ, содержащий стоимость импортируемого товара, не составлялся, а составленный товаротранспортный (товаросопроводительный) документ содержит стоимость импортируемого товара, допускается указание в графах 9 - 12 Заявления сведения об одинаковом документе.
"О порядке заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"В случае, если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства - члена Таможенного союза, в графах 11 и 12 Заявления указываются реквизиты иного документа, предусмотренного законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором содержится стоимость импортируемого товара (в случае ввоза товара из Республики Беларусь - ТТН-1, ТН-2, любой другой документ, подтверждающий стоимость импортируемого товара; в случае ввоза товара из Российской Федерации, приобретенного у налогоплательщика, не являющегося налогоплательщиком НДС, - любой документ, отражающий стоимость импортируемого товара; при ввозе товара из Республики Казахстан в случае, когда не предусмотрена выписка счета-фактуры - любой другой документ, отражающий стоимость импортируемого товара). При этом в случаях, предусмотренных законодательством государства - члена Таможенного союза, если отдельно документ, содержащий стоимость импортируемого товара, не составлялся, а составленный товаротранспортный (товаросопроводительный) документ содержит стоимость импортируемого товара, допускается указание в графах 9 - 12 Заявления сведения об одинаковом документе.