Вычет на покупку кассы
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на покупку кассы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого необходимо иметь счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, оформленный на командированного сотрудника и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС, он не регистрируется в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого необходимо иметь счет-фактуру и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной в нем суммой НДС), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, оформленный на командированного сотрудника и включенный им в отчет о служебной командировке. При этом кассовый чек не является основанием для вычета указанных сумм НДС, он не регистрируется в книге покупок.
Типовая ситуация: Книги покупок и продаж: порядок и примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7 книги покупок заполняют, если условие вычета - оплата поставщику. При регистрации счета-фактуры на аванс выданный указывают реквизиты платежки на аванс, при регистрации авиа- и ж/д билетов - кассовых чеков (п. 6 Правил).
(Издательство "Главная книга", 2026)Графу 7 книги покупок заполняют, если условие вычета - оплата поставщику. При регистрации счета-фактуры на аванс выданный указывают реквизиты платежки на аванс, при регистрации авиа- и ж/д билетов - кассовых чеков (п. 6 Правил).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество на АЗС приобретало бензин за наличный расчет, получало кассовые чеки. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе цены бензина, поскольку налогоплательщик не представил документы, подтверждающие факт использования бензина и иных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в предпринимательской деятельности. Суд указал, что в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при приобретении товаров за наличный расчет в объектах розничной торговли для подтверждения права на налоговый вычет достаточно представления кассового чека, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии доказательств, подтверждающих использование приобретенного бензина и ТМЦ в предпринимательской деятельности, поскольку налогоплательщиком были представлены документы, подтверждающие, что все приобретенные товары, инструменты, ТМЦ передавались на склад, подотчетными лицами оформлялись авансовые отчеты с приложением обосновывающих расходы документов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в принятии к вычету НДС, поскольку налогоплательщик не представил счета-фактуры. Суд признал отказ в налоговых вычетах неправомерным, поскольку налогоплательщиком были представлены кассовые чеки с выделением сумм НДС, подтверждающие приобретение товаров у ряда контрагентов. Отсутствие в чеках наименования покупателя, ИНН и счетов-фактур на приобретенные товары инспекция расценила как обстоятельство, свидетельствующее о том, что товар приобретен не обществом, а физическим лицом для личных целей, что препятствует принятию к вычету НДС. Суд указал, что для подтверждения права на принятие к вычету НДС в отсутствие счетов-фактур могут быть представлены иные документы, подтверждающие уплату НДС. Выделение в кассовом чеке суммы НДС позволяет налогоплательщику в случае отсутствия счета-фактуры подтвердить сумму предъявленного к уплате НДС и включить ее в состав налоговых вычетов. Суд пришел к выводу, что спорные операции относятся к представительским расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, НДС может быть принят к вычету исходя из п. 7 ст. 171 НК РФ. Правомерность отнесения расходов к представительским подтверждена авансовыми отчетами работников и документами, подтверждающими проведение официальных мероприятий.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"1) в случае опоздания к отправлению транспортного средства в течение трех часов или вследствие болезни, несчастного случая в течение трех суток с момента отправления транспортного средства, на которое был приобретен билет, возобновить действие билета на другое транспортное средство при условии доплаты, размер которой составляет двадцать пять процентов стоимости проезда, перевозки багажа, провоза ручной клади, или получить обратно стоимость проезда, перевозки багажа, провоза ручной клади за вычетом двадцати пяти процентов их стоимости;
(ред. от 31.07.2025)
"Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"1) в случае опоздания к отправлению транспортного средства в течение трех часов или вследствие болезни, несчастного случая в течение трех суток с момента отправления транспортного средства, на которое был приобретен билет, возобновить действие билета на другое транспортное средство при условии доплаты, размер которой составляет двадцать пять процентов стоимости проезда, перевозки багажа, провоза ручной клади, или получить обратно стоимость проезда, перевозки багажа, провоза ручной клади за вычетом двадцати пяти процентов их стоимости;
Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)Значение показателя по строке 080 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного по строке 050, и суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 Раздела 2.2 Декларации), уменьшенной на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса (строка 062 Раздела 4 Декларации).
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)Значение показателя по строке 080 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного по строке 050, и суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 Раздела 2.2 Декларации), уменьшенной на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, предусмотренных пунктом 3.2 статьи 346.21 Кодекса (строка 062 Раздела 4 Декларации).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение возврата товаров
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае для вычета необходим кассовый чек с признаком "возврат прихода". Если ККТ вы не применяете, то вместо него в книге покупок отразите расходный кассовый ордер.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае для вычета необходим кассовый чек с признаком "возврат прихода". Если ККТ вы не применяете, то вместо него в книге покупок отразите расходный кассовый ордер.
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при приобретении подарков работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при приобретении подарков работникам
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Компании из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей вправе оформить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 000 рублей (Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ). Уменьшить налог можно за 2024 или 2025 год. Для отражения расходов на ККТ в декларацию введен новый раздел 4. Итоговые годовые расходы отражаются по строке 063. Эту сумму можно учесть при расчете показателей строк 100 и 110, где отражается сумма налога к уплате. Если сумма вычета за один налоговый период превысила сумму налога, то неиспользованный остаток можно будет перенести на следующий год.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Компании из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей вправе оформить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 000 рублей (Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ). Уменьшить налог можно за 2024 или 2025 год. Для отражения расходов на ККТ в декларацию введен новый раздел 4. Итоговые годовые расходы отражаются по строке 063. Эту сумму можно учесть при расчете показателей строк 100 и 110, где отражается сумма налога к уплате. Если сумма вычета за один налоговый период превысила сумму налога, то неиспользованный остаток можно будет перенести на следующий год.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из условия, что организация, руководствуясь разъяснениями официальных органов, придерживается более безопасной позиции и не принимает к вычету сумму "входного" НДС по приобретенным хозяйственным товарам, выделенную в чеке контрольно-кассовой техники (ККТ), поскольку соответствующий счет-фактура продавцом выставлен не был.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из условия, что организация, руководствуясь разъяснениями официальных органов, придерживается более безопасной позиции и не принимает к вычету сумму "входного" НДС по приобретенным хозяйственным товарам, выделенную в чеке контрольно-кассовой техники (ККТ), поскольку соответствующий счет-фактура продавцом выставлен не был.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС на основании кассового чека, когда речь идет: о приобретении сотрудником продуктов питания, используемых в представительских целях; расходах на проживание в гостинице командированного сотрудника (помимо чека ККТ, гостиница выдала работнику ваучер)?
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 3)"Юридический справочник руководителя", 2025, N 3
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации компенсация работнику, выполняющему работу вахтовым методом, стоимости его проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно, предусмотренная коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и не принятые к вычету, в целях налогообложения прибыли расходом не признаются. Исключение составляют случаи, перечисленные в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170 НК РФ). Среди них не назван не принятый к вычету НДС, указанный в представленных работником проездных документах, на основании которых компенсируется стоимость проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно. В связи с этим организация не вправе включать данную сумму НДС в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Минфин России в отношении приобретения товаров в розничной торговле разъясняет, что сумму НДС, указанную в кассовом чеке и не принятую к вычету, организация не вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли (Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Считаем, что разъяснения Минфина России применимы и к рассматриваемой ситуации.
(Консультация эксперта, 2026)Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и не принятые к вычету, в целях налогообложения прибыли расходом не признаются. Исключение составляют случаи, перечисленные в п. п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170 НК РФ). Среди них не назван не принятый к вычету НДС, указанный в представленных работником проездных документах, на основании которых компенсируется стоимость проезда от места жительства до места работы (вахты) и обратно. В связи с этим организация не вправе включать данную сумму НДС в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Минфин России в отношении приобретения товаров в розничной торговле разъясняет, что сумму НДС, указанную в кассовом чеке и не принятую к вычету, организация не вправе учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли (Письмо от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Считаем, что разъяснения Минфина России применимы и к рассматриваемой ситуации.
Вопрос: О предоставлении господдержки при приобретении ККТ.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-17-3/2471@)Управление налогообложения юридических лиц Федеральной налоговой службы, рассмотрев обращение от 13.08.2025, поступившее письмом от 21.08.2025 (вх. N от 22.08.2025), по вопросу о размере налогового вычета при приобретении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) плательщиками патентной системы налогообложения сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 18.09.2025 N СД-17-3/2471@)Управление налогообложения юридических лиц Федеральной налоговой службы, рассмотрев обращение от 13.08.2025, поступившее письмом от 21.08.2025 (вх. N от 22.08.2025), по вопросу о размере налогового вычета при приобретении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) плательщиками патентной системы налогообложения сообщает следующее.
Вопрос: Организация компенсирует расходы на ГСМ по договорам аренды транспортного средства с экипажем. Подтверждающие документы - только чеки АЗС с выделенной суммой НДС. Можно ли принять НДС к вычету по чекам? Если нет, то можно ли учесть НДС в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Случаи включения сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходы при исчислении налога на прибыль предусмотрены ст. 170 НК РФ. Поскольку ст. 170 НК РФ включение сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль в случае отсутствия права на налоговый вычет не предусмотрено, суммы НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет, при наличии кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой, но при отсутствии счетов-фактур в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются (Письмо Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Случаи включения сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в расходы при исчислении налога на прибыль предусмотрены ст. 170 НК РФ. Поскольку ст. 170 НК РФ включение сумм НДС в расходы при исчислении налога на прибыль в случае отсутствия права на налоговый вычет не предусмотрено, суммы НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет, при наличии кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой, но при отсутствии счетов-фактур в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются (Письмо Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127).
Вопрос: Как получить социальный вычет по НДФЛ на приобретенное лекарство, если оно назначено врачом и должно приниматься пациентом ежедневно пожизненно? Каким документом, кроме кассового чека из аптеки, можно подтвердить право на вычет, если рецепт на данный препарат не требуется и не оформлялся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как получить социальный вычет по НДФЛ на приобретенное лекарство, если оно назначено врачом и должно приниматься пациентом ежедневно пожизненно? Каким документом, кроме кассового чека из аптеки, можно подтвердить право на вычет, если рецепт на данный препарат не требуется и не оформлялся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как получить социальный вычет по НДФЛ на приобретенное лекарство, если оно назначено врачом и должно приниматься пациентом ежедневно пожизненно? Каким документом, кроме кассового чека из аптеки, можно подтвердить право на вычет, если рецепт на данный препарат не требуется и не оформлялся?
Вопрос: О предложении по определению налоговой базы по НДС в строительной отрасли по факту оплаты ("кассовый метод").
(Письмо ФНС России от 17.09.2024 N СД-17-3/2741)При возврате к действовавшему до 2006 года порядку исчисления НДС "по кассовому методу" у покупателя будет отсутствовать право на вычеты НДС, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам) до момента их оплаты, что поставит покупателя в худшие условия, чем есть сейчас.
(Письмо ФНС России от 17.09.2024 N СД-17-3/2741)При возврате к действовавшему до 2006 года порядку исчисления НДС "по кассовому методу" у покупателя будет отсутствовать право на вычеты НДС, предъявленного по приобретенным товарам (работам, услугам) до момента их оплаты, что поставит покупателя в худшие условия, чем есть сейчас.