Вторичная цессия ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вторичная цессия ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спорные ситуации по обложению НДС отдельных операций
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 1)2) вторичная и дальнейшая уступка (переуступка) требования, характеризуемая как финансовая услуга, определяет налоговую базу в виде суммы превышения дохода, полученного новым кредитором от продажи права требования следующей организации - покупателю, над его расходами при приобретении указанного права требования (п.2 ст.155 НК РФ).
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2002, N 1)2) вторичная и дальнейшая уступка (переуступка) требования, характеризуемая как финансовая услуга, определяет налоговую базу в виде суммы превышения дохода, полученного новым кредитором от продажи права требования следующей организации - покупателю, над его расходами при приобретении указанного права требования (п.2 ст.155 НК РФ).
Статья: Учет банком закладных по ипотечным кредитам (Окончание)
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 12)Но такая позиция является ошибочной и слишком узко трактующей термин "банковские операции". Согласно ст. 5 Закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" приобретение прав требования относится к банковским операциям. Следовательно, у вторичного залогодержателя - банка в данной ситуации не возникает обязанностей по исчислению и уплате НДС. У первичного залогодержателя - банка также не возникает обязанности уплачивать НДС: во-первых, переуступка прав производится по сделке, которая изначально относится к банковским операциям (кредит), следовательно, и все последующие операции с этим кредитом относятся к банковским; во-вторых, переуступка прав требования осуществляется от банка к банку. Это же относится и к переуступке прав требования небанковским кредитным организациям и специализированным организациям, которые осуществляют отдельные банковские операции в соответствии с законодательством РФ и без лицензии Центробанка (пп. 5 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 12)Но такая позиция является ошибочной и слишком узко трактующей термин "банковские операции". Согласно ст. 5 Закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" приобретение прав требования относится к банковским операциям. Следовательно, у вторичного залогодержателя - банка в данной ситуации не возникает обязанностей по исчислению и уплате НДС. У первичного залогодержателя - банка также не возникает обязанности уплачивать НДС: во-первых, переуступка прав производится по сделке, которая изначально относится к банковским операциям (кредит), следовательно, и все последующие операции с этим кредитом относятся к банковским; во-вторых, переуступка прав требования осуществляется от банка к банку. Это же относится и к переуступке прав требования небанковским кредитным организациям и специализированным организациям, которые осуществляют отдельные банковские операции в соответствии с законодательством РФ и без лицензии Центробанка (пп. 5 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Это позволит все операции по реализации жилья застройщиками и операции на вторичном рынке жилья не облагать налогом на добавленную стоимость. В результате отпадает необходимость в применении профессиональными застройщиками схем с использованием различных модификаций гражданско-правовых договоров (инвестирования, соинвестирования, долевого участия в строительстве, уступке права требования и т.п.), которые широко используются в настоящее время, в том числе с целью снизить налогообложение НДС при передаче построенного жилья от застройщика гражданам.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"Это позволит все операции по реализации жилья застройщиками и операции на вторичном рынке жилья не облагать налогом на добавленную стоимость. В результате отпадает необходимость в применении профессиональными застройщиками схем с использованием различных модификаций гражданско-правовых договоров (инвестирования, соинвестирования, долевого участия в строительстве, уступке права требования и т.п.), которые широко используются в настоящее время, в том числе с целью снизить налогообложение НДС при передаче построенного жилья от застройщика гражданам.
Решение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам от 07.06.2004
"По проекту Федерального закона N 51749-4 "О внесении изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(I чтение)Реализация рассматриваемого предложения позволит все операции по реализации жилья застройщиками и операции на вторичном рынке жилья не облагать налогом на добавленную стоимость. В результате отпадает необходимость в применении профессиональными застройщиками схем с использованием различных модификаций гражданско-правовых договоров (инвестирования, соинвестирования, долевого участия в строительстве, уступке права требования и т.п.), которые широко используются в настоящее время, в том числе с целью снизить налогообложение НДС при передаче построенного жилья от застройщика гражданам.
"По проекту Федерального закона N 51749-4 "О внесении изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(I чтение)Реализация рассматриваемого предложения позволит все операции по реализации жилья застройщиками и операции на вторичном рынке жилья не облагать налогом на добавленную стоимость. В результате отпадает необходимость в применении профессиональными застройщиками схем с использованием различных модификаций гражданско-правовых договоров (инвестирования, соинвестирования, долевого участия в строительстве, уступке права требования и т.п.), которые широко используются в настоящее время, в том числе с целью снизить налогообложение НДС при передаче построенного жилья от застройщика гражданам.
Статья: Учет расчетов чеками
(Жуков В.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 12)Согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу. Данное обстоятельство обуславливает возможность обращения чеков и тем самым является предпосылкой для возникновения их вторичного рынка. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.
(Жуков В.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 12)Согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу. Данное обстоятельство обуславливает возможность обращения чеков и тем самым является предпосылкой для возникновения их вторичного рынка. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Если цена договора при вторичной цессии содержит больше расходов на приобретение уступаемого требования, то в договоре (за исключением уступки требования, вытекающего из договора займа, а также требования по уплате штрафных санкций) необходимо предусмотреть НДС <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Если цена договора при вторичной цессии содержит больше расходов на приобретение уступаемого требования, то в договоре (за исключением уступки требования, вытекающего из договора займа, а также требования по уплате штрафных санкций) необходимо предусмотреть НДС <3>.
"Роль кредита и модернизация деятельности банков в сфере кредитования: Учебное пособие"
(2-е издание, стереотипное)
(под ред. О.И. Лаврушина)
("КНОРУС", 2013)Гражданский кодекс РФ предусматривает только возможность перехода прав первоначального кредитора к новому кредитору, однако отсутствует судебная практика частичной переуступки долга, нет четкого порядка налогообложения при переуступке доли синдицированного кредита на вторичном рынке <1>. Во-первых, ст. ст. 155 (НДС) и 279 (налог на прибыль) НК РФ не предусматривают возможности частичной переуступки долга и порядка ее налогообложения. Во-вторых, в ст. 155 НК РФ указано, что "при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования". В таком случае может возникнуть обложение НДС процентов, полученных новым кредитором по переуступленной ему части кредита.
(2-е издание, стереотипное)
(под ред. О.И. Лаврушина)
("КНОРУС", 2013)Гражданский кодекс РФ предусматривает только возможность перехода прав первоначального кредитора к новому кредитору, однако отсутствует судебная практика частичной переуступки долга, нет четкого порядка налогообложения при переуступке доли синдицированного кредита на вторичном рынке <1>. Во-первых, ст. ст. 155 (НДС) и 279 (налог на прибыль) НК РФ не предусматривают возможности частичной переуступки долга и порядка ее налогообложения. Во-вторых, в ст. 155 НК РФ указано, что "при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования". В таком случае может возникнуть обложение НДС процентов, полученных новым кредитором по переуступленной ему части кредита.
Статья: IPO и синдицирование - настоящее и будущее
(Щелов В.О.)
("Организация продаж банковских продуктов", 2007, N 2)Представитель ВТБ отметил, что юристы не дают однозначного ответа о возможности переуступки одним из кредиторов своей доли участия в синдицированном кредите новому кредитору (частичной переуступке требования по долговому обязательству) по российскому праву. Хотя ГК РФ предусматривает возможность перехода прав первоначального кредитора к новому кредитору, отсутствует судебная практика частичной переуступки долга. Непонятен порядок налогообложения при переуступке доли синдицированного кредита на вторичном рынке. НК РФ не предусматривает возможности частичной переуступки долга и порядка налогообложения таковой. Статья 155 НК РФ гласит: "При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования". Таким образом, может возникнуть обложение НДС процентов, полученных новым кредитором по переуступленной ему части кредита.
(Щелов В.О.)
("Организация продаж банковских продуктов", 2007, N 2)Представитель ВТБ отметил, что юристы не дают однозначного ответа о возможности переуступки одним из кредиторов своей доли участия в синдицированном кредите новому кредитору (частичной переуступке требования по долговому обязательству) по российскому праву. Хотя ГК РФ предусматривает возможность перехода прав первоначального кредитора к новому кредитору, отсутствует судебная практика частичной переуступки долга. Непонятен порядок налогообложения при переуступке доли синдицированного кредита на вторичном рынке. НК РФ не предусматривает возможности частичной переуступки долга и порядка налогообложения таковой. Статья 155 НК РФ гласит: "При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования". Таким образом, может возникнуть обложение НДС процентов, полученных новым кредитором по переуступленной ему части кредита.
Статья: Об увязке налогового законодательства по НДС и налогу на прибыль
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)3. Дополнительный объект обложения НДС как финансовой услуги возникает (после первичной уступки, после первичного договора факторинга) только при последующей (вторичной, третичной и т.д.) переуступке (перепродаже) требования долга или факторинга.
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2004, N 7)3. Дополнительный объект обложения НДС как финансовой услуги возникает (после первичной уступки, после первичного договора факторинга) только при последующей (вторичной, третичной и т.д.) переуступке (перепродаже) требования долга или факторинга.
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Налог на прибыль. В налоговом учете в доходах от реализации надо учесть сумму, которая причитается к получению от уступки требования (без учета НДС). В расходах - учесть затраты, связанные с покупкой и дальнейшей уступкой требования <16>. Убыток от вторичной уступки требования долга учитывается в расходах в полной сумме <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Налог на прибыль. В налоговом учете в доходах от реализации надо учесть сумму, которая причитается к получению от уступки требования (без учета НДС). В расходах - учесть затраты, связанные с покупкой и дальнейшей уступкой требования <16>. Убыток от вторичной уступки требования долга учитывается в расходах в полной сумме <17>.
Статья: Порядок учета векселей
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 5)Если полученный товарный вексель покупателя продукции до его погашения векселедателем продается по договору купли-продажи третьему лицу, то имеет место вторичное обращение векселя, при котором вексель выступает в качестве предмета купли-продажи. Таким образом, происходит переход прав (требований) кредитора к другому лицу (п.1 ст.382 ГК РФ). В момент передачи организацией продавцом товарного векселя третьему лицу задолженность организации-покупателя перед организацией-продавцом погашается.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 5)Если полученный товарный вексель покупателя продукции до его погашения векселедателем продается по договору купли-продажи третьему лицу, то имеет место вторичное обращение векселя, при котором вексель выступает в качестве предмета купли-продажи. Таким образом, происходит переход прав (требований) кредитора к другому лицу (п.1 ст.382 ГК РФ). В момент передачи организацией продавцом товарного векселя третьему лицу задолженность организации-покупателя перед организацией-продавцом погашается.
Статья: Долги сквозь призму срочных мер
(Сингур О.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Правила, по которым определяется налоговая база по операциям передачи имущественных прав, установлены ст. 155 Налогового кодекса. В частности, при первоначальной цессии налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), так как при их реализации возникло право требования.
(Сингур О.)
("Практическая бухгалтерия", 2008, N 12)Правила, по которым определяется налоговая база по операциям передачи имущественных прав, установлены ст. 155 Налогового кодекса. В частности, при первоначальной цессии налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), так как при их реализации возникло право требования.