Вспомогательные услуги ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вспомогательные услуги ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в целях НДС Россия не является местом реализации данных услуг, следовательно, НДС они не облагаются. Однако, если услуги по тестированию ПО являются частью услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию перечисленных услуг, местом реализации услуг по тестированию ПО, приобретаемых российским юрлицом у хозяйствующего субъекта Республики Армения, считается территория РФ. Соответственно, в России они облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в целях НДС Россия не является местом реализации данных услуг, следовательно, НДС они не облагаются. Однако, если услуги по тестированию ПО являются частью услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию перечисленных услуг, местом реализации услуг по тестированию ПО, приобретаемых российским юрлицом у хозяйствующего субъекта Республики Армения, считается территория РФ. Соответственно, в России они облагаются НДС.
Вопрос: Об определении в целях НДС места реализации работ по подготовке к реабилитации территорий Киргизской Республики, подвергшихся воздействию уранодобывающих и горнорудных производств.
(Письмо ФНС России от 04.09.2024 N СД-4-3/10121@)Что касается работ по созданию временной инфраструктуры (оборудование сетей инженерно-технического обслуживания, устройство временных зданий и сооружений), поскольку указанные работы связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Киргизской Республики, то на основании подпункта 2 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации этих работ территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.
(Письмо ФНС России от 04.09.2024 N СД-4-3/10121@)Что касается работ по созданию временной инфраструктуры (оборудование сетей инженерно-технического обслуживания, устройство временных зданий и сооружений), поскольку указанные работы связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Киргизской Республики, то на основании подпункта 2 пункта 29 раздела IV Протокола местом реализации этих работ территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения НДС в Российской Федерации не являются.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФПоложения пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ применяются не только к вспомогательным услугам, связанным с перевозкой, но и к самой перевозке (транспортировке) товаров >>>
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На стоимость работ и услуг, выполненных своими вспомогательными производствами, дебетуют счет 20 "Основное производство" и кредитуют счет 23 "Вспомогательные производства". При выполнении этих работ и услуг сторонними организациями дебетуют счет 20 без НДС и на сумму НДС счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)На стоимость работ и услуг, выполненных своими вспомогательными производствами, дебетуют счет 20 "Основное производство" и кредитуют счет 23 "Вспомогательные производства". При выполнении этих работ и услуг сторонними организациями дебетуют счет 20 без НДС и на сумму НДС счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)33. В случае если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)33. В случае если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по созданию в целях тестирования новых программных продуктов рассматриваются как вспомогательные по отношению к услугам по тестированию. Выходит, место реализации при передаче исключительных прав на новое ПО - также территория РФ и эти операции тоже будут облагаться НДС в России.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по созданию в целях тестирования новых программных продуктов рассматриваются как вспомогательные по отношению к услугам по тестированию. Выходит, место реализации при передаче исключительных прав на новое ПО - также территория РФ и эти операции тоже будут облагаться НДС в России.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Соответственно, распределение расходов вспомогательного производства (транспортного цеха в нашем примере) на нужды спортивного комплекса еще не означает использование услуг транспортного цеха, потребленных спортивным комплексом, полностью в необлагаемых операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Соответственно, распределение расходов вспомогательного производства (транспортного цеха в нашем примере) на нужды спортивного комплекса еще не означает использование услуг транспортного цеха, потребленных спортивным комплексом, полностью в необлагаемых операциях.
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Кроме того, российский покупатель не обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет в качестве налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у не признаваемого плательщиком НДС иностранного продавца, например у иностранного физического лица, не являющегося предпринимателем (Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-08/78163).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Кроме того, российский покупатель не обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет в качестве налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у не признаваемого плательщиком НДС иностранного продавца, например у иностранного физического лица, не являющегося предпринимателем (Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-07-08/78163).
Статья: Учет расходов на маркетинговые исследования
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Налоговую базу нужно определить как сумму дохода от реализации маркетинговых услуг с учетом НДС. Если в рамках одного договора исполнителю оказаны еще и вспомогательные услуги, место их реализации определяют по месту реализации основных услуг <21>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Налоговую базу нужно определить как сумму дохода от реализации маркетинговых услуг с учетом НДС. Если в рамках одного договора исполнителю оказаны еще и вспомогательные услуги, место их реализации определяют по месту реализации основных услуг <21>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- учтена в затратах основного производства стоимость работ (услуг) сторонних организаций;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- учтена в затратах основного производства стоимость работ (услуг) сторонних организаций;
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2026)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Тестирование ПО не является вспомогательной работой по отношению к каким-либо основным работам или услугам, приобретенным у казахстанской компании. Тогда работы по тестированию ПО считаются выполненными не на территории РФ и не формируют объект налогообложения НДС. А у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Тестирование ПО не является вспомогательной работой по отношению к каким-либо основным работам или услугам, приобретенным у казахстанской компании. Тогда работы по тестированию ПО считаются выполненными не на территории РФ и не формируют объект налогообложения НДС. А у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Статья: Феномен публичных финансов в западной и восточной правовых традициях
(Рыжкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)И в завершение было бы несправедливым обойти стороной воздействие цифровизации на феномен публичных финансов. Презюмируется, что развитие цифровых отношений трансформирует предмет финансового права. Несомненно, в рамках публичных финансов появляются новые институты, например цифровые валюты, но большая часть инноваций связана не с содержанием отношений, а с их формой. Поэтому с учетом особенностей цифровых отношений необходимо разделять два вида направления развития права: оцифровка и цифровизация. Первая представляет собой новый вид записи устоявшихся отношений. Так, электронная подпись под финансовым документом не делает отношения цифровыми, как и внесение проекта бюджета в парламент на электронном носителе или подача декларации через сеть Интернет, поэтому здесь нельзя говорить о трансформации предмета, так как не происходит качественных изменений правоотношений, меняется лишь форма записи с использованием машинного языка. Однако параллельно цифровые технологии создают новый вид обработки информации, который используется в процессе финансового контроля. В частности, в рамках своей миссии по борьбе с уклонением от уплаты налогов Главное управление государственных финансов Франции (DGFiP) уже несколько лет использует искусственный интеллект с целью выявления эпизодов мошенничества на основании анализа данных, доступных управлению <12>. В Российской Федерации вспомогательным инструментом в вопросах налогового контроля является технология "АСК НДС-2" <13>, которая аккумулирует в себе информацию о плательщиках налога на добавленную стоимость, позволяя проследить процесс уплаты налога на всех стадиях реализации товаров, работ и услуг. Глобальной системой налогового мониторинга является введенная в эксплуатацию Приказом ФНС от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-12/134@ "Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")" технология АИС "Налог-3" <14>.
(Рыжкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)И в завершение было бы несправедливым обойти стороной воздействие цифровизации на феномен публичных финансов. Презюмируется, что развитие цифровых отношений трансформирует предмет финансового права. Несомненно, в рамках публичных финансов появляются новые институты, например цифровые валюты, но большая часть инноваций связана не с содержанием отношений, а с их формой. Поэтому с учетом особенностей цифровых отношений необходимо разделять два вида направления развития права: оцифровка и цифровизация. Первая представляет собой новый вид записи устоявшихся отношений. Так, электронная подпись под финансовым документом не делает отношения цифровыми, как и внесение проекта бюджета в парламент на электронном носителе или подача декларации через сеть Интернет, поэтому здесь нельзя говорить о трансформации предмета, так как не происходит качественных изменений правоотношений, меняется лишь форма записи с использованием машинного языка. Однако параллельно цифровые технологии создают новый вид обработки информации, который используется в процессе финансового контроля. В частности, в рамках своей миссии по борьбе с уклонением от уплаты налогов Главное управление государственных финансов Франции (DGFiP) уже несколько лет использует искусственный интеллект с целью выявления эпизодов мошенничества на основании анализа данных, доступных управлению <12>. В Российской Федерации вспомогательным инструментом в вопросах налогового контроля является технология "АСК НДС-2" <13>, которая аккумулирует в себе информацию о плательщиках налога на добавленную стоимость, позволяя проследить процесс уплаты налога на всех стадиях реализации товаров, работ и услуг. Глобальной системой налогового мониторинга является введенная в эксплуатацию Приказом ФНС от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-12/134@ "Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")" технология АИС "Налог-3" <14>.