Компенсация НДС в смете
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация НДС в смете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Возмещение НДС представляет собой предусмотренную законодательством особенность исчисления данного налога, которая заключается в возврате налогоплательщику сумм НДС, ранее уже уплаченных им в бюджет. Данная выплата никак не связана с финансированием строительства объекта и не направлена на компенсацию затрат, понесенных в процессе строительства, а значит, не влечет за собой обязанности по составлению сводного сметного расчета.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
(КонсультантПлюс, 2026)...закрепленное фондом в договорах на выполнение работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов условие о том, что в случае, если подрядная организация находится на упрощенной системе налогообложения, при закрытии выполненных работ подрядной организацией к итогам в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) применяется формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН, противоречит действующему законодательству и не подлежит применению при расчетах по спорному договору между лицами, его заключившими.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом компенсационная стоимость за снос зеленых насаждений включена в общую стоимость работ по контракту. При подготовке сметной документации по контракту заказчик выделяет компенсационную стоимость за снос зеленых насаждений отдельной строкой и предусматривает компенсацию суммы НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом компенсационная стоимость за снос зеленых насаждений включена в общую стоимость работ по контракту. При подготовке сметной документации по контракту заказчик выделяет компенсационную стоимость за снос зеленых насаждений отдельной строкой и предусматривает компенсацию суммы НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Кроме того, суды не приняли во внимание, что общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Кроме того, суды не приняли во внимание, что общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
<Письмо> Госстроя РФ, МВЭС РФ от 23.02.1994 N 12-28
"О Порядке определения стоимости строительства, осуществляемого в Российской Федерации с участием иностранных фирм"5.9. В том случае, если контракты на участие иностранных фирм в данном строительстве заключены на компенсационной основе, то в разделе 2 сводного сметного расчета в смешанных ценах вместо контрактной стоимости, определенной на основании контрактных цен по контрактам на участие иностранных фирм в данном строительстве, показывается стоимость продукции (товаров, услуг), передаваемой иностранной фирме в оплату за ее участие в данном строительстве (именуется в дальнейшем "передаваемая продукция").
"О Порядке определения стоимости строительства, осуществляемого в Российской Федерации с участием иностранных фирм"5.9. В том случае, если контракты на участие иностранных фирм в данном строительстве заключены на компенсационной основе, то в разделе 2 сводного сметного расчета в смешанных ценах вместо контрактной стоимости, определенной на основании контрактных цен по контрактам на участие иностранных фирм в данном строительстве, показывается стоимость продукции (товаров, услуг), передаваемой иностранной фирме в оплату за ее участие в данном строительстве (именуется в дальнейшем "передаваемая продукция").
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по капремонту общего имущества МКД.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-11/39803)Некоммерческая организация (далее - Фонд) работает в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.07.2016 N 615, цена договора о выполнении работ по капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов не является твердой. Все затраты подрядчику возмещаются по факту, в том числе компенсация затрат на закупку материалов и оборудования со ставкой НДС 20%, а также стоимости работ, машин и механизмов (подрядчик, ремонтируя их, приобретает для них ГСМ, запчасти и так далее также с НДС 20%). До 1 января 2025 г. в актах выполненных работ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, Фонд компенсировал НДС по ставке 20% к стоимости материалов, оборудования, машин и механизмов, так как сметными нормами НДС не учтен.
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Учитывая, что вопросы, связанные с компенсацией налога на добавленную стоимость хозяйствующим субъектам, применяющим упрощенную налоговую систему в строительстве, не урегулированы в действующем законодательстве, какова правовая позиция Министерства финансов Российской Федерации по порядку и методике компенсации налога на добавленную стоимость хозяйствующим субъектам, применяющим упрощенную налоговую систему в строительстве, и отражению указанной компенсации в проектно-сметной документации?
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Учитывая, что вопросы, связанные с компенсацией налога на добавленную стоимость хозяйствующим субъектам, применяющим упрощенную налоговую систему в строительстве, не урегулированы в действующем законодательстве, какова правовая позиция Министерства финансов Российской Федерации по порядку и методике компенсации налога на добавленную стоимость хозяйствующим субъектам, применяющим упрощенную налоговую систему в строительстве, и отражению указанной компенсации в проектно-сметной документации?
Статья: Проектно-сметная документация в спорах из договоров подряда
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)В данном случае общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
(Митрахович А.)
("Жилищное право", 2022, N 12)В данном случае общество, по сути, просило взыскать не суммы налога, подлежащие уплате им самим как налогоплательщиком при реализации работ по договору подряда в пользу учреждения, а требовало компенсации сумм НДС, уплаченных обществом своим контрагентам в цене приобретенных у них товаров (работ, услуг).
Вопрос: О цене контракта и НДС при закупке работ на выполнение текущего ремонта зданий, сооружений у единственного подрядчика, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Учитывая вышеизложенное, возможно ли применить при определении и обосновании цены контракта, заключаемого с единственным подрядчиком на выполнение работ по текущему ремонту зданий, сооружений (то есть при составлении сметной документации), один из вариантов:
(Письмо Минфина России от 13.02.2026 N 03-07-11/10997)Учитывая вышеизложенное, возможно ли применить при определении и обосновании цены контракта, заключаемого с единственным подрядчиком на выполнение работ по текущему ремонту зданий, сооружений (то есть при составлении сметной документации), один из вариантов:
Статья: Застройка земельного участка, занятого чужими инженерными сетями
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
(Хамидуллин М.Т.)
("Хозяйство и право", 2023, N 4)При заключении договора на оказание услуг по переносу сетей у правообладателя инженерной коммуникации возникает обязательство по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Совершенно очевидно, что данные затраты сетевые организации стараются переложить на застройщиков, учитывая их в стоимости договора. При заключении же договора на компенсацию затрат отсутствует налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость, а если объект публичной собственности создается за счет бюджетных средств, также налога на прибыль, что подтверждает налоговый орган в своих разъяснениях <15>.
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)В такой ситуации собственники могут заключить соглашение о том, что один из них (далее - собственник-заказчик) от своего имени заключит договор с подрядчиком на ремонт всего имущества и оплатит работы, а другие собственники компенсируют ему затраты на ремонт пропорционально своим долям. В соглашении пропишите, что затраты компенсируются с НДС, предъявленным подрядчиком. Но сам налог в документах на компенсацию выделять не следует. Такой обязанности нет, ведь этот НДС не предъявляется стороне, компенсирующей затраты, как налог с реализации, а лишь формирует размер компенсации.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках государственных контрактов.
(Письмо Минфина России от 01.04.2026 N 03-07-11/26586)В итоге в отсутствие компенсации НДС на отдельные позиции сметы контракта, сформированные на основании расчета НМЦК, расчет которого, в свою очередь, базируется на данных утвержденной сметной документации по объекту, нарушается право подрядчика на компенсацию всех издержек и получение вознаграждения, которые должны быть включены в цену договора подряда в соответствии с п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2026 N 03-07-11/26586)В итоге в отсутствие компенсации НДС на отдельные позиции сметы контракта, сформированные на основании расчета НМЦК, расчет которого, в свою очередь, базируется на данных утвержденной сметной документации по объекту, нарушается право подрядчика на компенсацию всех издержек и получение вознаграждения, которые должны быть включены в цену договора подряда в соответствии с п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ.
Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Может ли подрядчик, применяющий УСН и освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотреть в смете к договору подряда, заключенному в 2026 г., компенсацию НДС, исчисленного по ставке 20%?
Готовое решение: Как учесть компенсацию НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.
(КонсультантПлюс, 2026)Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, если подрядчик уплачивает НДС своим поставщикам, а затем не может предъявить эту сумму заказчику работ. То есть эта компенсация должна возместить подрядчику понесенные затраты в виде "входного" налога через его включение в цену договора.