Возвратный лизинг налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Возвратный лизинг налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии (Постановление ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80, Определение ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11336/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии (Постановление ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80, Определение ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11336/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год
(Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Макеева И.А., Короткова Д.В., Коновалова Н.В., Кульба Г.Ю., Церенов Б.В., Кучерявая Г.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии (Постановление ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80; Определение ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11336/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
(Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Макеева И.А., Короткова Д.В., Коновалова Н.В., Кульба Г.Ю., Церенов Б.В., Кучерявая Г.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии (Постановление ФАС ВВО от 19.06.2009 N А43-4667/2008-37-80; Определение ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11336/09 "Об отказе в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов. Возможность применения возвратного лизинга предусмотрена законом и имеет разумные хозяйственные мотивы и цели для обеих сторон данной сделки, не влекущие необоснованной налоговой экономии.
Вопрос: В результате проведения сделки по возвратному лизингу оборудование (ОС) было продано лизинговой компании с убытком. Возможно ли лизингополучателю (продавцу оборудования) учесть убыток в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако полагаем, в данной ситуации существует риск признания инспекцией таких расходов экономически необоснованными, и как следствие, налоговый орган может снять расходы и доначислить налог на прибыль (пени, штраф). Также, если будет доказано получение необоснованной налоговой выгоды в результате такой сделки, существует риск доначисления сумм налогов, по которым была получена такая необоснованная налоговая выгода.
Статья: Налоговые риски лизинговых операций
(Ганин А., Борзова М.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Если на время забыть о налоговых рисках, с которыми связаны операции возвратного лизинга, они, безусловно, имеют свои преимущества. Во-первых, для такой сделки характерно двойное возмещение налога на добавленную стоимость: лизингодатель представляет к возмещению НДС, уплаченный при покупке будущего предмета лизинга, а лизингополучатель - НДС от суммы лизинговых платежей. Однако возмещение НДС лизингополучателем растянуто во времени, а при реализации объекта лизинга у него могут возникнуть существенные текущие налоговые обязательства по НДС, а также по налогу на прибыль.
(Ганин А., Борзова М.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Если на время забыть о налоговых рисках, с которыми связаны операции возвратного лизинга, они, безусловно, имеют свои преимущества. Во-первых, для такой сделки характерно двойное возмещение налога на добавленную стоимость: лизингодатель представляет к возмещению НДС, уплаченный при покупке будущего предмета лизинга, а лизингополучатель - НДС от суммы лизинговых платежей. Однако возмещение НДС лизингополучателем растянуто во времени, а при реализации объекта лизинга у него могут возникнуть существенные текущие налоговые обязательства по НДС, а также по налогу на прибыль.
Интервью: Добро пожаловать, "мистер Лизинг"!
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)- Действительно, в прежней версии Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" были определены понятия "финансовый", "возвратный" и "оперативный" лизинга. Сегодня полностью сохранилось только первое определение. "Оперативный" лизинг превратился в простую аренду, а "возвратный" - не явно, но присутствует в абз. 4 п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона, который гласит: "Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения". При "возвратном" лизинге договор купли-продажи объекта финансовой аренды и договор лизинга заключаются практически одновременно, при этом лизингодатель, не демонтируя оборудование и не прекращая его эксплуатации, получает свободные средства и направляет их на модернизацию производства. Такая схема достаточно эффективна и распространена во всем мире. Налоговые льготы здесь точно такие же, как и в классической схеме финансового лизинга, при этом все происходит в рамках закона.
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 1-2)- Действительно, в прежней версии Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" были определены понятия "финансовый", "возвратный" и "оперативный" лизинга. Сегодня полностью сохранилось только первое определение. "Оперативный" лизинг превратился в простую аренду, а "возвратный" - не явно, но присутствует в абз. 4 п. 1 ст. 4 указанного Федерального закона, который гласит: "Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения". При "возвратном" лизинге договор купли-продажи объекта финансовой аренды и договор лизинга заключаются практически одновременно, при этом лизингодатель, не демонтируя оборудование и не прекращая его эксплуатации, получает свободные средства и направляет их на модернизацию производства. Такая схема достаточно эффективна и распространена во всем мире. Налоговые льготы здесь точно такие же, как и в классической схеме финансового лизинга, при этом все происходит в рамках закона.
Статья: Аудит арендных операций: положения МСА и федеральных стандартов аудита
(Бычкова С.М., Алдарова Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)Аудитор должен изучить договоры и определить сущность соглашения, т.е. произошла ли продажа актива и передача основных рисков и преимуществ владения либо стороны заключили договор с целью получения налоговых льгот или привлечения финансирования при сохранении контроля над активом.
(Бычкова С.М., Алдарова Т.М.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)Аудитор должен изучить договоры и определить сущность соглашения, т.е. произошла ли продажа актива и передача основных рисков и преимуществ владения либо стороны заключили договор с целью получения налоговых льгот или привлечения финансирования при сохранении контроля над активом.
Статья: Финансирование сделок слияний и поглощений
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
(Ануфриев В.О.)
("Инвестиционный банкинг", 2006, N 6)Другой важной особенностью подобных сделок является влияние передачи основных средств в обратную аренду или обратный лизинг на величину налогооблагаемой прибыли. Использование подобных схем в целях налоговой оптимизации привело к подозрительному отношению налоговых органов к их использованию. Соответственно, в настоящее время данный фактор может привести к возникновению дополнительных юридических и фискальных рисков.
Статья: Налоговые риски лизинговых схем (Окончание)
(Путилин Д.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 5)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ЛИЗИНГОВЫХ СХЕМ
(Путилин Д.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 5)НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ЛИЗИНГОВЫХ СХЕМ
"Коммерческая оценка инвестиций: Учебное пособие"
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)3. Возвратный международный лизинг, построенный на налоговой основе, оборачивается убытками для страны лизингодателя.
(Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Касьяненко Т.Г., Мирзажанов С.К.)
(под общ. ред. д. э. н. В.Е. Есипова)
("КНОРУС", 2012)3. Возвратный международный лизинг, построенный на налоговой основе, оборачивается убытками для страны лизингодателя.
Статья: Возвратный лизинг, кредит, факторинг как способы пополнения оборотного капитала
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Резюмируем сказанное. При сравнении примеров 1 и 2 становится очевидным, что возвратный лизинг позволяет не только гораздо быстрее переносить стоимость основных средств в состав расходов, но и помогает также "освободить" так называемый связанный капитал.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)Резюмируем сказанное. При сравнении примеров 1 и 2 становится очевидным, что возвратный лизинг позволяет не только гораздо быстрее переносить стоимость основных средств в состав расходов, но и помогает также "освободить" так называемый связанный капитал.
Статья: Налоговые риски договора лизинга. Обзор арбитражной практики
(Антошина М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 17)- К числу отдельных проблемных ситуаций, когда у сторон договора лизинга возникают налоговые риски, автор статьи относит заключение сторонами договора возвратного лизинга, перемену лиц в договоре лизинга, отсутствие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга в момент его передачи лизингополучателю, передачу в лизинг имущества, требующего постановки его на регистрационный учет, осуществление лизингополучателем отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга.
(Антошина М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 17)- К числу отдельных проблемных ситуаций, когда у сторон договора лизинга возникают налоговые риски, автор статьи относит заключение сторонами договора возвратного лизинга, перемену лиц в договоре лизинга, отсутствие у лизингодателя права собственности на предмет лизинга в момент его передачи лизингополучателю, передачу в лизинг имущества, требующего постановки его на регистрационный учет, осуществление лизингополучателем отделимых и неотделимых улучшений предмета лизинга.
Статья: Адекватные действия в неадекватной ситуации
(Аксенов А., Корзун А., Мартиросян С., Птицин Ю.)
("Консультант", 2008, N 21)Оптимальным для "Алианы" вариантом выхода из ситуации могла бы стать продажа основных средств лизинговой компании с правом их последующей аренды (возвратный лизинг). В этом случае выручка от продажи основных средств будет направлена на погашение обязательств "Алианы" перед Неватрастбанком, что позволит снять залоговое обременение с имущества компании и перевести его на баланс лизингодателя. Привлекательность возвратного лизинга по сравнению с банковским кредитом состоит в том, что законодательство предоставляет лизингодателю право бесспорного списания просроченных лизинговых платежей со счета лизингополучателя. При этом основные средства остаются у компании и продолжают участвовать в производстве. Уровень риска по операциям возвратного лизинга ниже, чем при кредитовании под залог, поэтому с учетом общего роста процентных ставок регулярный лизинговый платеж будет вполне сопоставим с кредитным. Другим преимуществом возвратного лизинга для "Алианы" является уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на величину лизинговых платежей. Можно сделать вывод, что операции возвратного лизинга являются наиболее эффективным сценарием действий компании "Алиана". То же самое можно посоветовать другим участникам рынка, оказавшимся в подобной ситуации. Переход права собственности на имущество к лизингодателю снижает уровень кредитного риска, тем самым расширяя круг потенциальных кредиторов даже в условиях финансового кризиса.
(Аксенов А., Корзун А., Мартиросян С., Птицин Ю.)
("Консультант", 2008, N 21)Оптимальным для "Алианы" вариантом выхода из ситуации могла бы стать продажа основных средств лизинговой компании с правом их последующей аренды (возвратный лизинг). В этом случае выручка от продажи основных средств будет направлена на погашение обязательств "Алианы" перед Неватрастбанком, что позволит снять залоговое обременение с имущества компании и перевести его на баланс лизингодателя. Привлекательность возвратного лизинга по сравнению с банковским кредитом состоит в том, что законодательство предоставляет лизингодателю право бесспорного списания просроченных лизинговых платежей со счета лизингополучателя. При этом основные средства остаются у компании и продолжают участвовать в производстве. Уровень риска по операциям возвратного лизинга ниже, чем при кредитовании под залог, поэтому с учетом общего роста процентных ставок регулярный лизинговый платеж будет вполне сопоставим с кредитным. Другим преимуществом возвратного лизинга для "Алианы" является уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на величину лизинговых платежей. Можно сделать вывод, что операции возвратного лизинга являются наиболее эффективным сценарием действий компании "Алиана". То же самое можно посоветовать другим участникам рынка, оказавшимся в подобной ситуации. Переход права собственности на имущество к лизингодателю снижает уровень кредитного риска, тем самым расширяя круг потенциальных кредиторов даже в условиях финансового кризиса.