Лизинг на балансе лизингополучателя временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг: одной проблемой стало меньше
(Садовникова Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)По этой причине организации будут вынуждены по-прежнему отражать в учете временные разницы по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Ведь в бухучете первоначальную стоимость имущества они единовременно включают в состав доходов и расходов. А разницу между первоначальной стоимостью и суммой лизинговых платежей отражают как доходы будущих периодов (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15).
(Садовникова Е.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 23)По этой причине организации будут вынуждены по-прежнему отражать в учете временные разницы по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Ведь в бухучете первоначальную стоимость имущества они единовременно включают в состав доходов и расходов. А разницу между первоначальной стоимостью и суммой лизинговых платежей отражают как доходы будущих периодов (п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15).
"Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2010)Поскольку в бухгалтерском учете лизинговые платежи не признаются расходом в случаях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то ежемесячно образуются налогооблагаемые временные разницы в размере 4961,83 руб. и, соответственно, отложенные налоговые обязательства: 4961,83 руб. x 20% = 992,37 руб.;
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2010)Поскольку в бухгалтерском учете лизинговые платежи не признаются расходом в случаях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то ежемесячно образуются налогооблагаемые временные разницы в размере 4961,83 руб. и, соответственно, отложенные налоговые обязательства: 4961,83 руб. x 20% = 992,37 руб.;
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Однако вне зависимости от этого расходы по аренде есть и должны быть признаны согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Согласно указанной норме для целей налогообложения налогом на прибыль в качестве расходов в том числе признаются "арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг" <15>.
Статья: Взаимосвязь систем бухгалтерского и налогового учета в свете нового Закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ, вносящего изменения в главу 25 НК РФ
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 8)Порядок ведения бухгалтерского учета по лизинговым операциям регламентируется Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга". При нахождении лизингового имущества на балансе лизингополучателя в бухгалтерском учете лизингодателя расходы на приобретение лизингового имущества отражаются в момент возникновения арендных обязательств по счету 76 "Арендные обязательства", а не в составе текущих расходов. Следовательно, появляется новая сфера применения ПБУ 18/02 и возникает временная разница в виде отложенного налогового обязательства.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 8)Порядок ведения бухгалтерского учета по лизинговым операциям регламентируется Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга". При нахождении лизингового имущества на балансе лизингополучателя в бухгалтерском учете лизингодателя расходы на приобретение лизингового имущества отражаются в момент возникновения арендных обязательств по счету 76 "Арендные обязательства", а не в составе текущих расходов. Следовательно, появляется новая сфера применения ПБУ 18/02 и возникает временная разница в виде отложенного налогового обязательства.
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете это следует из п. 8 ПБУ 18/02.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете это следует из п. 8 ПБУ 18/02.
"Прочие расходы"
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете, это следует из п. 8 ПБУ 18/02.
(М.В. Беспалов)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете, это следует из п. 8 ПБУ 18/02.
Статья: Лизинг: бухгалтерский учет и налоговые последствия
(Ефремова А.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 4)По этим же правилам признается для целей налогообложения объем лизинговых платежей в том случае, если лизингополучатель не принимает лизинговое оборудование на свой баланс (т.е. вычитания суммы амортизации не производится).
(Ефремова А.А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 4)По этим же правилам признается для целей налогообложения объем лизинговых платежей в том случае, если лизингополучатель не принимает лизинговое оборудование на свой баланс (т.е. вычитания суммы амортизации не производится).
Статья: ФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 5)Но если договор заключен в 2022 г., то и простой арендатор, и лизингополучатель могут признавать в налоговых расходах только суммы арендных платежей. Амортизировать предмет лизинга в налоговом учете они не могут - это делает арендодатель/лизингодатель. Даже когда в договоре прописано, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя <9>.
Вопрос: Об отражении банком в бухучете модификации договора финансовой аренды нежилых помещений, а также НДС при определении первоначальной стоимости ОС и запасов; о временной разнице при расчете отложенных налогов по договору аренды.
(Письмо Банка России от 16.07.2020 N 17-1-2-6/409)Для арендатора по договору аренды расходы по амортизации актива в форме права пользования и процентные расходы по арендным обязательствам, в силу требований, изложенных в главе 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ, не участвуют в расчете налога на прибыль, кроме расходов по амортизации лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя по условиям договора лизинга (пункт 10 статьи 258 НК РФ).
(Письмо Банка России от 16.07.2020 N 17-1-2-6/409)Для арендатора по договору аренды расходы по амортизации актива в форме права пользования и процентные расходы по арендным обязательствам, в силу требований, изложенных в главе 25 "Налог на прибыль организации" НК РФ, не участвуют в расчете налога на прибыль, кроме расходов по амортизации лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя по условиям договора лизинга (пункт 10 статьи 258 НК РФ).
"Основные средства по-новому"
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Лизинговое законодательство никак не ограничивает размер коэффициента ускорения. Между тем с 1 января 2006 г. максимальный размер этого коэффициента в ПБУ 6/01 равен 3. Способ уменьшаемого остатка схож с нелинейным методом амортизации, который применяют в налоговом учете. Однако при нелинейном методе остаточную стоимость основного средства берут на начало каждого месяца. А при способе уменьшаемого остатка она берется на начало года. Значит, даже если нормы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковыми, временные разницы все равно возникнут.
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2006)Лизинговое законодательство никак не ограничивает размер коэффициента ускорения. Между тем с 1 января 2006 г. максимальный размер этого коэффициента в ПБУ 6/01 равен 3. Способ уменьшаемого остатка схож с нелинейным методом амортизации, который применяют в налоговом учете. Однако при нелинейном методе остаточную стоимость основного средства берут на начало каждого месяца. А при способе уменьшаемого остатка она берется на начало года. Значит, даже если нормы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковыми, временные разницы все равно возникнут.