Каско налоговый учет лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Каско налоговый учет лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При лизинге автомобилей обязанность застраховать полученный в лизинг автомобиль от угона и ущерба (каско), как правило, возлагается на лизингополучателя.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При лизинге автомобилей обязанность застраховать полученный в лизинг автомобиль от угона и ущерба (каско), как правило, возлагается на лизингополучателя.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16219
<Об отражении в налоговом учете расходов на страхование>Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
<Об отражении в налоговом учете расходов на страхование>Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
Административная практика
Предписание ФАС России от 28.11.2019
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Так, лизинговые платежи по договорам от 25.05.2016 N 155/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 181/16-БЕЛ, от 29.04.2016 N 1929/16-БЕЛ, от 21.01.2016 N 1888/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 179/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 180/16-БЕЛ, от 27.10.2015 N 1867/15-БФ были приняты органом регулирования с учетом процента за привлечение денежных средств лизингодателя и КАСКО.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Так, лизинговые платежи по договорам от 25.05.2016 N 155/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 181/16-БЕЛ, от 29.04.2016 N 1929/16-БЕЛ, от 21.01.2016 N 1888/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 179/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 180/16-БЕЛ, от 27.10.2015 N 1867/15-БФ были приняты органом регулирования с учетом процента за привлечение денежных средств лизингодателя и КАСКО.
Предписание ФАС России от 17.12.2019
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Расходы по уплате налогов и сборов Управлением учтены в составе НВВ регионального оператора расходы по данной статье в сумме 717,03 тыс. руб. на страхование транспортных средств, в том числе для зоны N 1-421,66 тыс. руб., для зоны N 2-295,37 тыс. руб.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Расходы по уплате налогов и сборов Управлением учтены в составе НВВ регионального оператора расходы по данной статье в сумме 717,03 тыс. руб. на страхование транспортных средств, в том числе для зоны N 1-421,66 тыс. руб., для зоны N 2-295,37 тыс. руб.
Статья: ОСАГО и каско - "броня" для транспорта компании (учет операций по страхованию транспорта и страховым случаям)
(Груничев А.Е., Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 12)Договор ОСАГО, как правило, заключается на 1 год и вступает в силу с момента оплаты полиса <6>. Стоимость полиса определяется в соответствии со страховыми тарифами <7> и полностью учитывается при налогообложении прибыли организации <8>.
(Груничев А.Е., Попов П.А.)
("Главная книга", 2008, N 12)Договор ОСАГО, как правило, заключается на 1 год и вступает в силу с момента оплаты полиса <6>. Стоимость полиса определяется в соответствии со страховыми тарифами <7> и полностью учитывается при налогообложении прибыли организации <8>.
Вопрос: Может ли ИП относить в уменьшение базы по УСН (15%) расходы на лизинговые платежи, ОСАГО, каско по автомобилю представительского класса, купленному в лизинг, если автомобиль находится на балансе лизингодателя?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть расходы на лизинговые платежи и ОСАГО на дату их фактической уплаты. Расходы на каско учесть на УСН нельзя, поскольку данный вид страхования не является обязательным по закону и отсутствует в перечне расходов на УСН.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть расходы на лизинговые платежи и ОСАГО на дату их фактической уплаты. Расходы на каско учесть на УСН нельзя, поскольку данный вид страхования не является обязательным по закону и отсутствует в перечне расходов на УСН.
"Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: Учебно-практическое пособие"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, взятых в лизинг, могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2016)Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, взятых в лизинг, могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119).
Вопрос: Каким образом отражаются в налоговом учете расходы на страхование лизингового имущества организацией - лизингополучателем?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 12)Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
("Московский налоговый курьер", 2001, N 12)Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
Корреспонденция счетов: Предприятие - лизингополучатель застраховало полученное по договору лизинга оборудование. Договор страхования заключен сроком на один год. Страховой взнос в размере 13 200 руб. перечислен страховщику единовременно. Согласно учетной политике предприятие ведет бухгалтерский учет по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)Для целей налогообложения прибыли расходы по договору добровольного страхования имущества включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании пп."р" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не может превышать 2 процентов объема реализуемой продукции (работ, услуг).
(Консультация эксперта, 2001)Для целей налогообложения прибыли расходы по договору добровольного страхования имущества включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) на основании пп."р" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не может превышать 2 процентов объема реализуемой продукции (работ, услуг).
Статья: Финансовая аренда (лизинг) в предпринимательской деятельности
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Итак, вернемся к расходам, связанным со страхованием предмета лизинга у предпринимателя, который находится на общем режиме налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование относятся к учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (НДФЛ) расходам, связанным с производством и реализацией. При этом в п. 1 ст. 263 НК РФ приведен закрытый перечень видов добровольного страхования имущества, в том числе средств транспорта, основных средств, товаров и другого имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Итак, вернемся к расходам, связанным со страхованием предмета лизинга у предпринимателя, который находится на общем режиме налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование относятся к учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (НДФЛ) расходам, связанным с производством и реализацией. При этом в п. 1 ст. 263 НК РФ приведен закрытый перечень видов добровольного страхования имущества, в том числе средств транспорта, основных средств, товаров и другого имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: ...Автомобиль, находящийся в лизинге у ООО, застрахован по каско и попал в ДТП. Страховая компания признала его полную гибель. Выгодоприобретатель по риску полной гибели - лизингодатель. ООО (страхователь) равномерно в течение года списывало стоимость полиса каско на расходы по налогу на прибыль. Оно не успело списать всю сумму ко времени, когда страховая компания признала гибель машины. Может ли ООО принимать на расходы уплаченную сумму по договору страхования и в том числе недосписанную часть суммы по договору страхования?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Расходы на добровольное страхование лизингового имущества по риску полной гибели могут быть приняты для целей налогообложения прибыли у лизингополучателя даже с учетом того факта, что выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. Не списанный на момент гибели застрахованного имущества остаток расходов на страхование, по нашему мнению, также может быть принят к расходам. Однако, учитывая, что финансовое ведомство высказывало и противоположную позицию, нужно быть готовым к спору с налоговой инспекцией.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Расходы на добровольное страхование лизингового имущества по риску полной гибели могут быть приняты для целей налогообложения прибыли у лизингополучателя даже с учетом того факта, что выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. Не списанный на момент гибели застрахованного имущества остаток расходов на страхование, по нашему мнению, также может быть принят к расходам. Однако, учитывая, что финансовое ведомство высказывало и противоположную позицию, нужно быть готовым к спору с налоговой инспекцией.
Вопрос: Наша организация взяла автомобиль в лизинг, он используется в основной деятельности. По договору лизинга страхование этого автомобиля и его техосмотр делаем мы - лизингополучатель. Как правильно отразить эти затраты и сам автомобиль в налоговом учете? Предмет лизинга на нашем балансе, мы применяем ОСН.
("Главная книга", 2021, N 10)Расходы на обязательное страхование лизингового авто (ОСАГО) можно учесть для целей "прибыльного" учета в размере страховой премии <4>. Расходы на добровольное страхование автомобиля (каско) учитываете в фактической сумме <5>.
("Главная книга", 2021, N 10)Расходы на обязательное страхование лизингового авто (ОСАГО) можно учесть для целей "прибыльного" учета в размере страховой премии <4>. Расходы на добровольное страхование автомобиля (каско) учитываете в фактической сумме <5>.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Предмет лизинга (автомобиль) может быть застрахован от рисков утраты (угона, хищения, гибели), недостачи или повреждения. Страхователь и выгодоприобретатель по договору страхования определяются договором лизинга. Такой порядок установлен п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)Предмет лизинга (автомобиль) может быть застрахован от рисков утраты (угона, хищения, гибели), недостачи или повреждения. Страхователь и выгодоприобретатель по договору страхования определяются договором лизинга. Такой порядок установлен п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".