Каско налоговый учет лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Каско налоговый учет лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страхование сданного и полученного в лизинг имущества. Особенности отражения в бухгалтерском учете
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2014, NN 12, 13)При лизинге автомобилей может возникнуть вопрос о порядке учета страховых платежей (страхование от угона и ущерба каско и обязательное страхование ОСАГО) в случае, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, а по условиям договора обязанности по страхованию возложены на лизингополучателя. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть при исчислении налога на прибыль расходы на добровольное страхование от угона и ущерба переданного автомобиля?
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2014, NN 12, 13)При лизинге автомобилей может возникнуть вопрос о порядке учета страховых платежей (страхование от угона и ущерба каско и обязательное страхование ОСАГО) в случае, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя, а по условиям договора обязанности по страхованию возложены на лизингополучателя. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть при исчислении налога на прибыль расходы на добровольное страхование от угона и ущерба переданного автомобиля?
Вопрос: ...Автомобиль, находящийся в лизинге у ООО, застрахован по каско и попал в ДТП. Страховая компания признала его полную гибель. Выгодоприобретатель по риску полной гибели - лизингодатель. ООО (страхователь) равномерно в течение года списывало стоимость полиса каско на расходы по налогу на прибыль. Оно не успело списать всю сумму ко времени, когда страховая компания признала гибель машины. Может ли ООО принимать на расходы уплаченную сумму по договору страхования и в том числе недосписанную часть суммы по договору страхования?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Расходы на добровольное страхование лизингового имущества по риску полной гибели могут быть приняты для целей налогообложения прибыли у лизингополучателя даже с учетом того факта, что выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. Не списанный на момент гибели застрахованного имущества остаток расходов на страхование, по нашему мнению, также может быть принят к расходам. Однако, учитывая, что финансовое ведомство высказывало и противоположную позицию, нужно быть готовым к спору с налоговой инспекцией.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Расходы на добровольное страхование лизингового имущества по риску полной гибели могут быть приняты для целей налогообложения прибыли у лизингополучателя даже с учетом того факта, что выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. Не списанный на момент гибели застрахованного имущества остаток расходов на страхование, по нашему мнению, также может быть принят к расходам. Однако, учитывая, что финансовое ведомство высказывало и противоположную позицию, нужно быть готовым к спору с налоговой инспекцией.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2001 N 03-12/16219
<Об отражении в налоговом учете расходов на страхование>Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
<Об отражении в налоговом учете расходов на страхование>Суммарный размер платежей (страховых взносов) на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества и пр. не может превышать 2 процентов от объема реализуемой продукции (работ, услуг).
Административная практика
Предписание ФАС России от 17.12.2019
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Расходы по уплате налогов и сборов Управлением учтены в составе НВВ регионального оператора расходы по данной статье в сумме 717,03 тыс. руб. на страхование транспортных средств, в том числе для зоны N 1-421,66 тыс. руб., для зоны N 2-295,37 тыс. руб.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Расходы по уплате налогов и сборов Управлением учтены в составе НВВ регионального оператора расходы по данной статье в сумме 717,03 тыс. руб. на страхование транспортных средств, в том числе для зоны N 1-421,66 тыс. руб., для зоны N 2-295,37 тыс. руб.
Предписание ФАС России от 28.11.2019
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Так, лизинговые платежи по договорам от 25.05.2016 N 155/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 181/16-БЕЛ, от 29.04.2016 N 1929/16-БЕЛ, от 21.01.2016 N 1888/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 179/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 180/16-БЕЛ, от 27.10.2015 N 1867/15-БФ были приняты органом регулирования с учетом процента за привлечение денежных средств лизингодателя и КАСКО.
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Так, лизинговые платежи по договорам от 25.05.2016 N 155/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 181/16-БЕЛ, от 29.04.2016 N 1929/16-БЕЛ, от 21.01.2016 N 1888/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 179/16-БЕЛ, от 08.06.2016 N 180/16-БЕЛ, от 27.10.2015 N 1867/15-БФ были приняты органом регулирования с учетом процента за привлечение денежных средств лизингодателя и КАСКО.
Статья: Расходы на страхование: налоговый учет
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Об учете расходов лизингополучателя на страхование предмета лизинга Минфин высказался еще и в Письме от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821. Налогоплательщик просил разъяснить следующую ситуацию. Транспортное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Согласно договору лизинга страхователем предмета лизинга по полису каско является лизингополучатель. В страховом полисе каско страхователем указана организация по рискам "Угон ТС без документов и ключей", "Ущерб (мультидрайв)", а выгодоприобретателем по рискам "Хищение" или "Повреждение" только на условиях "Полная гибель" - лизинговая организация, в остальных же случаях - страхователь. Можно ли учесть стоимость полиса каско в данной ситуации в расходах при расчете налога на прибыль? Чиновники ответили следующее:
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Об учете расходов лизингополучателя на страхование предмета лизинга Минфин высказался еще и в Письме от 20.11.2019 N 03-03-06/1/89821. Налогоплательщик просил разъяснить следующую ситуацию. Транспортное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Согласно договору лизинга страхователем предмета лизинга по полису каско является лизингополучатель. В страховом полисе каско страхователем указана организация по рискам "Угон ТС без документов и ключей", "Ущерб (мультидрайв)", а выгодоприобретателем по рискам "Хищение" или "Повреждение" только на условиях "Полная гибель" - лизинговая организация, в остальных же случаях - страхователь. Можно ли учесть стоимость полиса каско в данной ситуации в расходах при расчете налога на прибыль? Чиновники ответили следующее:
"Налог на прибыль"
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, взятых в лизинг, могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119).
(Новоселов К.В.)
("АйСи Групп", 2010)Таким образом, расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, взятых в лизинг, могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119).
Статья: Финансовая аренда (лизинг) в предпринимательской деятельности
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Итак, вернемся к расходам, связанным со страхованием предмета лизинга у предпринимателя, который находится на общем режиме налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование относятся к учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (НДФЛ) расходам, связанным с производством и реализацией. При этом в п. 1 ст. 263 НК РФ приведен закрытый перечень видов добровольного страхования имущества, в том числе средств транспорта, основных средств, товаров и другого имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
(Давыдова О.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)Итак, вернемся к расходам, связанным со страхованием предмета лизинга у предпринимателя, который находится на общем режиме налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование относятся к учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль (НДФЛ) расходам, связанным с производством и реализацией. При этом в п. 1 ст. 263 НК РФ приведен закрытый перечень видов добровольного страхования имущества, в том числе средств транспорта, основных средств, товаров и другого имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Статья: Берем автомобиль в лизинг
(Климова М.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2011, N 10)Расходы на страхование взятого в лизинг автомобиля лизингополучатель может списать в налоговом учете в полном объеме (ОСАГО и каско), так как ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предполагает признание затрат по всем видам обязательного страхования, а также на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Не "вписываются" в ст. 263 НК РФ только расходы на так называемое расширенное страхование автогражданской ответственности (см. Письмо Минфина России от 07.09.2005 N 03-03-02/74, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2009 N 16-15/028077.3).
(Климова М.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2011, N 10)Расходы на страхование взятого в лизинг автомобиля лизингополучатель может списать в налоговом учете в полном объеме (ОСАГО и каско), так как ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предполагает признание затрат по всем видам обязательного страхования, а также на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Не "вписываются" в ст. 263 НК РФ только расходы на так называемое расширенное страхование автогражданской ответственности (см. Письмо Минфина России от 07.09.2005 N 03-03-02/74, Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2009 N 16-15/028077.3).
Статья: Приобретение имущества в лизинг
(Фомичева Л.П.)
("Бюджетный учет", 2011, N 6)Также отметим, что при лизинге автомобилей обязанность застраховать полученный в лизинг автомобиль от угона и ущерба (каско), как правило, возлагается на лизингополучателя. В такой ситуации лизингополучатель имеет полное право учесть расходы на добровольное страхование автомобиля в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ) (см. Письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/119).
(Фомичева Л.П.)
("Бюджетный учет", 2011, N 6)Также отметим, что при лизинге автомобилей обязанность застраховать полученный в лизинг автомобиль от угона и ущерба (каско), как правило, возлагается на лизингополучателя. В такой ситуации лизингополучатель имеет полное право учесть расходы на добровольное страхование автомобиля в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ) (см. Письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/119).
Вопрос: Можно ли лизингополучателю на ОСНО учесть в налоговых расходах суммы компенсации расходов на каско, выплачиваемые лизингодателю? По условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2026)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2026)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: Лизинг: вопросы и ответы
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Минфин в Письме от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119 сообщил, что расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. (Напомним, эта норма позволяет включить в состав прочих расходов затраты на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого учитываются в расходах, связанных с производством и реализацией.)
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)Минфин в Письме от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119 сообщил, что расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. (Напомним, эта норма позволяет включить в состав прочих расходов затраты на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого учитываются в расходах, связанных с производством и реализацией.)
Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация-лизингополучатель учесть для целей налогообложения прибыли расходы на возмещение лизингодателю стоимости полиса каско, если по условиям договора лизинга транспортного средства платежи по каско не входят в лизинговый платеж, а возмещаются лизингодателю по отдельному счету? Страхователем по полису каско является лизингодатель.
Вопрос: Наша фирма заключила договор финансовой аренды (лизинга) на пять автомобилей. По условиям договора автомобили подлежат страхованию по каско и ОСАГО за счет лизингополучателя (нашей организации). Можно ли учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2010, N 2
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 2)"Практическая бухгалтерия", 2010, N 2