Налогоплательщик недобросовестный поставщик
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик недобросовестный поставщик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Штучные и незначительные в общем объеме обстоятельства совпадения номенклатуры товаров, полученных одним из спорных контрагентов от поставщиков, с учетом установленной недобросовестности самого налогоплательщика не позволяют произвести реконструкцию его налоговых обязательств.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Штучные и незначительные в общем объеме обстоятельства совпадения номенклатуры товаров, полученных одним из спорных контрагентов от поставщиков, с учетом установленной недобросовестности самого налогоплательщика не позволяют произвести реконструкцию его налоговых обязательств.
Статья: Универсальные юридические конструкции в налоговых отношениях
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)В современных условиях обязательственный метод правового регулирования получил широкое применение в налогово-правовой сфере, что поспособствовало формированию теории налоговых обязательств, положительно сказавшейся на развитии налогового законодательства. Вместе с тем закрепленная в НК РФ структура налогового обязательства не является совершенной, а расширение рецепции универсальных юридических конструкций в налоговых отношениях зачастую не сопровождается конкретизацией условий исполнения налоговых обязательств, но приводит к утяжелению механизма налогово-правового регулирования, к разрешению налоговых споров исходя из условий хозяйственных договоров, заключенных между налогоплательщиками и их контрагентами. Например, налоговая оговорка в договоре позволяет налогоплательщику взыскать убытки с недобросовестного поставщика в размере суммы, признанной налоговым органом необоснованной налоговой выгодой. Изложенное, с одной стороны, способствует соблюдению субъектами налоговых правоотношений финансовой дисциплины, однако, с другой стороны, приводит к конкуренции частноправовых конструкций и закрепленных НК РФ административных процедур, что не позволяет устранить неясности и противоречия в сфере применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2023, N 11)В современных условиях обязательственный метод правового регулирования получил широкое применение в налогово-правовой сфере, что поспособствовало формированию теории налоговых обязательств, положительно сказавшейся на развитии налогового законодательства. Вместе с тем закрепленная в НК РФ структура налогового обязательства не является совершенной, а расширение рецепции универсальных юридических конструкций в налоговых отношениях зачастую не сопровождается конкретизацией условий исполнения налоговых обязательств, но приводит к утяжелению механизма налогово-правового регулирования, к разрешению налоговых споров исходя из условий хозяйственных договоров, заключенных между налогоплательщиками и их контрагентами. Например, налоговая оговорка в договоре позволяет налогоплательщику взыскать убытки с недобросовестного поставщика в размере суммы, признанной налоговым органом необоснованной налоговой выгодой. Изложенное, с одной стороны, способствует соблюдению субъектами налоговых правоотношений финансовой дисциплины, однако, с другой стороны, приводит к конкуренции частноправовых конструкций и закрепленных НК РФ административных процедур, что не позволяет устранить неясности и противоречия в сфере применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность применения спорных вычетов по НДС. Контрагент является действующей организацией, находится по месту фактической регистрации, своевременно представляет налоговую отчетность, уплачивает налоги в бюджет. Ненадлежащее исполнение поставщиками второго и третьего звеньев своих налоговых обязательств не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность применения спорных вычетов по НДС. Контрагент является действующей организацией, находится по месту фактической регистрации, своевременно представляет налоговую отчетность, уплачивает налоги в бюджет. Ненадлежащее исполнение поставщиками второго и третьего звеньев своих налоговых обязательств не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В проверяемом периоде контрагенты числились в ЕГРЮЛ, исков и исполнительных производств в отношении них не возбуждалось, как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились, осуществляли реальную хозяйственную деятельность. Налоговым органом не была установлена недостоверность сведений в представленных налогоплательщиком первичных документах. Записи о недостоверности сведений о юридическом лице в отношении контрагентов были внесены не в период взаимоотношений налогоплательщика с ними.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В проверяемом периоде контрагенты числились в ЕГРЮЛ, исков и исполнительных производств в отношении них не возбуждалось, как должники по налогам они не числились, в реестре недобросовестных поставщиков не значились, осуществляли реальную хозяйственную деятельность. Налоговым органом не была установлена недостоверность сведений в представленных налогоплательщиком первичных документах. Записи о недостоверности сведений о юридическом лице в отношении контрагентов были внесены не в период взаимоотношений налогоплательщика с ними.