Возврат субсидии при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат субсидии при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые новеллы 2011 - 2012 годов"
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Ранее субсидию, полученную из регионального или местного бюджета, организация должна была в полной сумме включить в доход в периоде ее получения и уплатить с нее налог в соответствии с применяемым режимом налогообложения (ст. ст. 41, 250 НК РФ). Другими словами, получатель был вынужден часть субсидии сразу же вернуть в бюджет в виде налога в размере:
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Ранее субсидию, полученную из регионального или местного бюджета, организация должна была в полной сумме включить в доход в периоде ее получения и уплатить с нее налог в соответствии с применяемым режимом налогообложения (ст. ст. 41, 250 НК РФ). Другими словами, получатель был вынужден часть субсидии сразу же вернуть в бюджет в виде налога в размере:
Статья: Сельскохозяйственные товаропроизводители: налогообложение субсидий
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Сельскохозяйственные товаропроизводители, находящиеся на обычной системе налогообложения и применяющие в отношении прибыли, полученной в результате ведения сельскохозяйственной деятельности, нулевую ставку налога, при получении субсидии должны определиться, связаны ли эти доходы с сельскохозяйственной деятельностью. Ответ положителен в ситуации, когда субсидия выделена на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции. Тогда субсидию не надо признавать доходом, включаемым в налоговую базу, облагаемую по ставке 20%.
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Сельскохозяйственные товаропроизводители, находящиеся на обычной системе налогообложения и применяющие в отношении прибыли, полученной в результате ведения сельскохозяйственной деятельности, нулевую ставку налога, при получении субсидии должны определиться, связаны ли эти доходы с сельскохозяйственной деятельностью. Ответ положителен в ситуации, когда субсидия выделена на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции. Тогда субсидию не надо признавать доходом, включаемым в налоговую базу, облагаемую по ставке 20%.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не должен был уплачивать ЕСХН за спорный период ввиду отсутствия иных доходов и расходов, кроме средств, полученных от субсидий. Соответственно, излишне уплаченный налог подлежит возврату.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не должен был уплачивать ЕСХН за спорный период ввиду отсутствия иных доходов и расходов, кроме средств, полученных от субсидий. Соответственно, излишне уплаченный налог подлежит возврату.
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 12.09.2008
"На отчет об исполнении бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2007 год, представленного Правительством Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации в форме проекта Федерального закона"- единый сельскохозяйственный налог - 2 724,5 тыс. рублей;
"На отчет об исполнении бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2007 год, представленного Правительством Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации в форме проекта Федерального закона"- единый сельскохозяйственный налог - 2 724,5 тыс. рублей;
Вопрос: Учитывается ли сумма займа при определении суммы доходов по ЕСХН в целях применения освобождения от обязанностей плательщика НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)В итоге получается, что при определении доходов при ЕСХН в целях применения освобождения от обязанностей плательщика НДС не нужно учитывать доходы в виде полученной (возвращенной) суммы займа (если организация выступает в качества заемщика (заимодавца)), а также доходы в виде процентов, полученных по договорам займа (если организация выступает в качестве заимодавца).
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 1)В итоге получается, что при определении доходов при ЕСХН в целях применения освобождения от обязанностей плательщика НДС не нужно учитывать доходы в виде полученной (возвращенной) суммы займа (если организация выступает в качества заемщика (заимодавца)), а также доходы в виде процентов, полученных по договорам займа (если организация выступает в качестве заимодавца).
Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком после перехода с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, но оплаченным в период применения данного специального налогового режима; о порядке восстановления НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг); о порядке перехода с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, а также возвращения обратно с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/430)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком после перехода с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, но оплаченным в период применения данного специального налогового режима; о порядке восстановления НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг); о порядке перехода с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, а также возвращения обратно с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/430)Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком после перехода с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, но оплаченным в период применения данного специального налогового режима; о порядке восстановления НДС при получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг); о порядке перехода с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, а также возвращения обратно с общего режима налогообложения на уплату ЕСХН.
Статья: Учитываем помощь государства сельхозпредприятию
(Мокроусов О., Ларина В.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 8)На наш взгляд, при возврате неиспользованного остатка субсидии плательщик ЕСХН должен скорректировать налоговую базу, сформированную в периоде получения субсидии. Ведь та ее неиспользованная часть, которая возвращается, не принесла компании никакой экономической выгоды, а значит, не является ее доходом.
(Мокроусов О., Ларина В.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 8)На наш взгляд, при возврате неиспользованного остатка субсидии плательщик ЕСХН должен скорректировать налоговую базу, сформированную в периоде получения субсидии. Ведь та ее неиспользованная часть, которая возвращается, не принесла компании никакой экономической выгоды, а значит, не является ее доходом.
Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения ЕСХН в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/2/4)Соответственно, расходы, осуществленные организациями-бюджетополучателями за счет целевых субсидий, также не учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/2/4)Соответственно, расходы, осуществленные организациями-бюджетополучателями за счет целевых субсидий, также не учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Статья: Особый порядок налогообложения субсидий на развитие бизнеса (как субъектам малого предпринимательства отражать полученную субсидию в доходах и расходах при разных режимах налогообложения)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Раньше же субсидию, полученную из регионального или местного бюджета <6>, нужно было в полной сумме включать в доход и платить с нее налог в соответствии с применяемым режимом налогообложения <7>. То есть получатель был вынужден часть субсидии сразу же вернуть в бюджет в виде налога в размере:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Раньше же субсидию, полученную из регионального или местного бюджета <6>, нужно было в полной сумме включать в доход и платить с нее налог в соответствии с применяемым режимом налогообложения <7>. То есть получатель был вынужден часть субсидии сразу же вернуть в бюджет в виде налога в размере:
Вопрос: Включается ли в расходы по ЕСХН возвращенная в ФСС РФ часть субсидии на трудоустройство безработных в связи с получением ими пособия по временной нетрудоспособности из ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Включается ли в расходы по ЕСХН возвращенная в ФСС РФ часть субсидии на трудоустройство безработных в связи с получением ими пособия по временной нетрудоспособности из ФСС РФ?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Включается ли в расходы по ЕСХН возвращенная в ФСС РФ часть субсидии на трудоустройство безработных в связи с получением ими пособия по временной нетрудоспособности из ФСС РФ?
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Как на ЕСХН учесть возврат субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Как на ЕСХН учесть возврат субсидий
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)(-) 2. По мнению предпринимателя, он не должен был уплачивать ЕСХН за спорный период ввиду отсутствия иных доходов и расходов, кроме средств, полученных от субсидий. Соответственно, излишне уплаченный налог подлежит возврату.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)(-) 2. По мнению предпринимателя, он не должен был уплачивать ЕСХН за спорный период ввиду отсутствия иных доходов и расходов, кроме средств, полученных от субсидий. Соответственно, излишне уплаченный налог подлежит возврату.