ЕСХН бартер
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕСХН бартер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет векселя плательщиком ЕСХН
(Татаркина Г.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)Изменим условия примера: в расчетах использовался вексель третьего лица. В этом случае, рассчитывая ЕСХН, бухгалтер ЗАО "Молокозавод "Невский" учел 300 000 руб. сразу при получении векселя, то есть в декабре 2004 г.
(Татаркина Г.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 1)Изменим условия примера: в расчетах использовался вексель третьего лица. В этом случае, рассчитывая ЕСХН, бухгалтер ЗАО "Молокозавод "Невский" учел 300 000 руб. сразу при получении векселя, то есть в декабре 2004 г.
Статья: Сельские товаропроизводители: учет, налоги, льготы
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 27)Остаточная стоимость (в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации) основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, учитывается на дату перехода на ЕСХН. Остаточная стоимость основных средств, оплата которых будет осуществлена после перехода на ЕСХН, учитывается организациями при определении налоговой базы начиная с месяца, следующего за месяцем их оплаты (пп.2 п.6 ст.346.6 НК РФ).
(Подпорин Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 27)Остаточная стоимость (в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации) основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, учитывается на дату перехода на ЕСХН. Остаточная стоимость основных средств, оплата которых будет осуществлена после перехода на ЕСХН, учитывается организациями при определении налоговой базы начиная с месяца, следующего за месяцем их оплаты (пп.2 п.6 ст.346.6 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между плательщиком ЕСХН (продавец) и покупателем был заключен договор, по условиям которого налогоплательщик обязался передать в собственность покупателю сахарную свеклу в зачетном весе урожая, а покупатель обязался передать в собственность налогоплательщику сахар, патоку, жом и упаковку товара. Суд квалифицировал указанный договор как договор мены. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что независимо от того, на каких основаниях получен сахар, он является продукцией собственного сельскохозяйственного производства, поскольку сахар вырабатывается из выращенной налогоплательщиком сахарной свеклы. По смыслу ст. 346.2 НК РФ к сельхозпроизводителям относятся только организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку непосредственно самостоятельно или с помощью других лиц и реализующие полученную в результате такой переработки сельхозпродукцию. Таким образом, определяющим фактом в данном случае является правовая природа возникновения у плательщика ЕСХН права собственности на реализуемый товар (сахар). При товарообменной или бартерной операции право собственности на сахар у плательщика ЕСХН возникло в результате его приобретения у третьего лица, а не в результате непосредственного производства при переработке сельхозсырья. Суд указал, что товар, полученный налогоплательщиком в результате купли-продажи или мены, не является сельхозпродукцией собственного производства в понимании ч. 2 ст. 346.2 НК РФ и доход от его реализации не может учитываться в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Между плательщиком ЕСХН (продавец) и покупателем был заключен договор, по условиям которого налогоплательщик обязался передать в собственность покупателю сахарную свеклу в зачетном весе урожая, а покупатель обязался передать в собственность налогоплательщику сахар, патоку, жом и упаковку товара. Суд квалифицировал указанный договор как договор мены. При этом суд отклонил довод налогоплательщика о том, что независимо от того, на каких основаниях получен сахар, он является продукцией собственного сельскохозяйственного производства, поскольку сахар вырабатывается из выращенной налогоплательщиком сахарной свеклы. По смыслу ст. 346.2 НК РФ к сельхозпроизводителям относятся только организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку непосредственно самостоятельно или с помощью других лиц и реализующие полученную в результате такой переработки сельхозпродукцию. Таким образом, определяющим фактом в данном случае является правовая природа возникновения у плательщика ЕСХН права собственности на реализуемый товар (сахар). При товарообменной или бартерной операции право собственности на сахар у плательщика ЕСХН возникло в результате его приобретения у третьего лица, а не в результате непосредственного производства при переработке сельхозсырья. Суд указал, что товар, полученный налогоплательщиком в результате купли-продажи или мены, не является сельхозпродукцией собственного производства в понимании ч. 2 ст. 346.2 НК РФ и доход от его реализации не может учитываться в составе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции.
Нормативные акты
Постановление Экономического Совета РСФСР от 17.06.1931
"О переработке кожевенного сырья на давальческих началах"
(вместе с "Правилами по переработке на давальческих началах овчинно-шубного сырья, а также свиных шкур и легкой яловки")4. Прием давальческого кожевенного сырья (ст. 2 и 3) в переработку разрешается лишь в размерах фактической потребности для удовлетворения собственных нужд давальцев и кожевенной продукции. При приеме кожевенного сырья кожевенно-сырьевые артели обязаны требовать от давальца предъявления документа, устанавливающего точные данные о составе его семьи и т.д.; таким документом, в частности, может служить окладной лист по единому сельхозналогу и соответствующее удостоверение от сельсовета.
"О переработке кожевенного сырья на давальческих началах"
(вместе с "Правилами по переработке на давальческих началах овчинно-шубного сырья, а также свиных шкур и легкой яловки")4. Прием давальческого кожевенного сырья (ст. 2 и 3) в переработку разрешается лишь в размерах фактической потребности для удовлетворения собственных нужд давальцев и кожевенной продукции. При приеме кожевенного сырья кожевенно-сырьевые артели обязаны требовать от давальца предъявления документа, устанавливающего точные данные о составе его семьи и т.д.; таким документом, в частности, может служить окладной лист по единому сельхозналогу и соответствующее удостоверение от сельсовета.
Постановление СФ ФС РФ от 11.03.2005 N 68-СФ
"О состоянии агропромышленного производства Российской Федерации и о мерах по подготовке к проведению весенних полевых работ в 2005 году"Наметившиеся в последние годы определенные положительные тенденции в развитии агропромышленного производства сохранились и в 2004 году. Увеличился объем производства сельскохозяйственной продукции, прежде всего зерна. Несколько улучшились финансовые показатели деятельности хозяйств. Развиваются пищевые и перерабатывающие отрасли, стабилизировался продовольственный рынок. Россия превратилась из импортера зерна в его экспортера. Во многом это обусловлено принятыми мерами по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, защите внутреннего рынка, введению новых форм государственной поддержки агропромышленного производства и единого сельскохозяйственного налога.
"О состоянии агропромышленного производства Российской Федерации и о мерах по подготовке к проведению весенних полевых работ в 2005 году"Наметившиеся в последние годы определенные положительные тенденции в развитии агропромышленного производства сохранились и в 2004 году. Увеличился объем производства сельскохозяйственной продукции, прежде всего зерна. Несколько улучшились финансовые показатели деятельности хозяйств. Развиваются пищевые и перерабатывающие отрасли, стабилизировался продовольственный рынок. Россия превратилась из импортера зерна в его экспортера. Во многом это обусловлено принятыми мерами по финансовому оздоровлению сельскохозяйственных товаропроизводителей, защите внутреннего рынка, введению новых форм государственной поддержки агропромышленного производства и единого сельскохозяйственного налога.
Последние изменения: Налогообложение по договору мены
(КонсультантПлюс, 2026)Перед заключением договора мены плательщику ЕСХН стоит выяснить, включил ли контрагент НДС 20% (10%) в стоимость своего товара. Рекомендуем добавить в договор условие о неравнозначности мены и о доплате разницы в цене в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2026)Перед заключением договора мены плательщику ЕСХН стоит выяснить, включил ли контрагент НДС 20% (10%) в стоимость своего товара. Рекомендуем добавить в договор условие о неравнозначности мены и о доплате разницы в цене в следующих случаях:
Статья: Реализация основных средств и нематериальных активов
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Если приобретенный (изготовленный, созданный) объект основных средств или НМА был реализован (передан) до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, создание) (в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), плательщик ЕСХН обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС и НМА с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 4 ст. 346.5 НК РФ в новой редакции).
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Если приобретенный (изготовленный, созданный) объект основных средств или НМА был реализован (передан) до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, создание) (в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет), плательщик ЕСХН обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС и НМА с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 4 ст. 346.5 НК РФ в новой редакции).
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 20.12.2011
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)А вот довод компании о том, что сахар является продукцией собственного сельскохозяйственного производства КФХ, поскольку произведен из выращиваемой сельхозпроизводителем сахарной свеклы, и не важно, на каких основаниях продукт получен обратно, судьи отклонили. По смыслу п. 2 ст. 346.2 НК РФ к сельхозпроизводителям относятся только организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку непосредственно сами или с помощью других лиц и реализующие товары, полученные в результате такой переработки. Таким образом, определяющим фактором в данном случае является правовая природа возникновения у сельхозпроизводителя права собственности на реализуемый товар. По товарообменной (бартерной) операции право собственности на сахар у КФХ возникло в результате его приобретения у третьего лица, а не в результате производства сырья и переработки его с привлечением сторонней организации. Товар, полученный заявителем в результате купли-продажи или мены, не является сельхозпродукцией собственного производства в понимании п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)А вот довод компании о том, что сахар является продукцией собственного сельскохозяйственного производства КФХ, поскольку произведен из выращиваемой сельхозпроизводителем сахарной свеклы, и не важно, на каких основаниях продукт получен обратно, судьи отклонили. По смыслу п. 2 ст. 346.2 НК РФ к сельхозпроизводителям относятся только организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее переработку непосредственно сами или с помощью других лиц и реализующие товары, полученные в результате такой переработки. Таким образом, определяющим фактором в данном случае является правовая природа возникновения у сельхозпроизводителя права собственности на реализуемый товар. По товарообменной (бартерной) операции право собственности на сахар у КФХ возникло в результате его приобретения у третьего лица, а не в результате производства сырья и переработки его с привлечением сторонней организации. Товар, полученный заявителем в результате купли-продажи или мены, не является сельхозпродукцией собственного производства в понимании п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Вопрос: Применяются ли положения п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, если одной из сторон, участвующих в товарообменных операциях или зачете взаимных требований, является организация, не признаваемая плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Таким образом, при осуществлении товарообменных операций или зачете взаимных требований покупателю, не являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специальных налоговых режимов, предусмотренных гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)", 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", следует применять вышеуказанную норму п. 4 ст. 168 Кодекса. В случае если плательщиком налога на добавленную стоимость не признается продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав), то норма об уплате покупателем сумм налога на основании отдельного платежного поручения на перечисление денежных средств не применяется, поскольку такие продавцы при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) к оплате покупателям налог на добавленную стоимость не предъявляют.
Статья: Об изменениях налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2008 г. (Начало)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ, то сумму НДС, уплаченную в бюджет в качестве налогового агента, она может включить в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, указанные суммы НДС отражают в составе расходов, которые учитываются при расчете единого налога, рассчитанного по ставке 15%, или ЕСХН.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)Если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ, то сумму НДС, уплаченную в бюджет в качестве налогового агента, она может включить в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, указанные суммы НДС отражают в составе расходов, которые учитываются при расчете единого налога, рассчитанного по ставке 15%, или ЕСХН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, обмен принадлежащих ей цыплят на корм для птиц? Обмениваемые активы признаны равноценными, корм получен в месяце, следующем за месяцем передачи цыплят...
(Консультация эксперта, 2011)В целях исчисления ЕСХН затраты на выращивание цыплят не формируют стоимость конкретной птицы, а признаются по элементам, поименованным в п. 2 ст. 346.5 НК РФ (стоимость кормов, заработная плата, страховые взносы и др.), в порядке, установленном в пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Значит, на момент продажи цыплят расходов по их выращиванию, учитываемых в целях налогообложения, у организации, уплачивающей ЕСХН, не возникает <5>.
(Консультация эксперта, 2011)В целях исчисления ЕСХН затраты на выращивание цыплят не формируют стоимость конкретной птицы, а признаются по элементам, поименованным в п. 2 ст. 346.5 НК РФ (стоимость кормов, заработная плата, страховые взносы и др.), в порядке, установленном в пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ. Значит, на момент продажи цыплят расходов по их выращиванию, учитываемых в целях налогообложения, у организации, уплачивающей ЕСХН, не возникает <5>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации с сезонным характером производства, уплачивающей единый сельскохозяйственный налог, приобретение зерна и получение доплаты в обмен на основное средство (трактор)? Обмен произведен в один день, доплата получена наличными...
(Консультация эксперта, 2011)<1> Условия договора мены о товаре считаются согласованными, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 1 ст. 432, п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455 ГК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения споров, связанных с договором мены).
(Консультация эксперта, 2011)<1> Условия договора мены о товаре считаются согласованными, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 1 ст. 432, п. 2 ст. 567, п. 3 ст. 455 ГК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения споров, связанных с договором мены).
"Налоговый контроль за ценами"
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)Таким образом, местные налоговые инспекции вправе осуществлять налоговый контроль за ценами по ЕСХН, УСН, ПСН вне зависимости от факта взаимозависимости сторон в следующих случаях:
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)Таким образом, местные налоговые инспекции вправе осуществлять налоговый контроль за ценами по ЕСХН, УСН, ПСН вне зависимости от факта взаимозависимости сторон в следующих случаях:
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик обоснованно был привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСХН, поскольку не включил в доход выручку от реализации сельскохозяйственной продукции в счет погашения товарообменных операций (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.08.2007 N А12-16188/06).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик обоснованно был привлечен к налоговой ответственности за неполную уплату ЕСХН, поскольку не включил в доход выручку от реализации сельскохозяйственной продукции в счет погашения товарообменных операций (Постановление ФАС Поволжского округа от 16.08.2007 N А12-16188/06).
Статья: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей: спорные вопросы правоприменения
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Покупка налогоплательщиком ЕСХН у контрагента незавершенного производства в виде посевов также не лишает его статуса сельскохозяйственного производителя для применения специального налогового режима в виде уплаты ЕСХН, если налогоплательщик впоследствии выращивал приобретенные посевы, осуществлял агротехнические мероприятия, в результате чего они поменяли свои характеристики, в том числе налив, вес и качество. Также значимыми обстоятельствами признается то, что именно налогоплательщиком ЕСХН был собран урожай указанных культур и осуществлена его транспортировка до мест хранения (Определение ВС РФ от 30.10.2014 N 308-КГ14-2475 по делу N А25-1360/2013).
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Покупка налогоплательщиком ЕСХН у контрагента незавершенного производства в виде посевов также не лишает его статуса сельскохозяйственного производителя для применения специального налогового режима в виде уплаты ЕСХН, если налогоплательщик впоследствии выращивал приобретенные посевы, осуществлял агротехнические мероприятия, в результате чего они поменяли свои характеристики, в том числе налив, вес и качество. Также значимыми обстоятельствами признается то, что именно налогоплательщиком ЕСХН был собран урожай указанных культур и осуществлена его транспортировка до мест хранения (Определение ВС РФ от 30.10.2014 N 308-КГ14-2475 по делу N А25-1360/2013).