Совмещение ЕСХН и ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение ЕСХН и ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)1.2. СОВМЕЩЕНИЕ РЕЖИМА ЕНВД С ИНЫМИ СИСТЕМАМИ
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о правомерном совмещении организацией в 2005 году ЕСХН и ЕНВД, отклонив довод налогового органа о том, что организация, осуществляя деятельность, облагаемую ЕНВД, утрачивает право на применение ЕСХН. Суд отметил, что п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, действовавшей в указанный период) было установлено единственное условие, при котором налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны были перейти на общую систему налогообложения: если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов. Ссылки налогового органа на письмо Минфина России от 05.11.2001 N 03-03-02-04/2/7 не приняты судом во внимание, так как письма не относятся к нормативным документам, регулирующим вопросы налогообложения. Кроме того, текст письма, на которое ссылается налоговый орган, не был опубликован.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу о правомерном совмещении организацией в 2005 году ЕСХН и ЕНВД, отклонив довод налогового органа о том, что организация, осуществляя деятельность, облагаемую ЕНВД, утрачивает право на применение ЕСХН. Суд отметил, что п. 4 ст. 346.3 НК РФ (в редакции, действовавшей в указанный период) было установлено единственное условие, при котором налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, обязаны были перейти на общую систему налогообложения: если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов. Ссылки налогового органа на письмо Минфина России от 05.11.2001 N 03-03-02-04/2/7 не приняты судом во внимание, так как письма не относятся к нормативным документам, регулирующим вопросы налогообложения. Кроме того, текст письма, на которое ссылается налоговый орган, не был опубликован.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
"ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения"Совмещение НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено законом. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Статья: Новый налоговый режим для самозанятых ИП и физлиц (комментарий к Законам от 27.11.2018 N 422-ФЗ, от 27.11.2018 N 425-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)Во-вторых, запрещено совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности <33>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)Во-вторых, запрещено совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕНВД, ЕСХН, патентом, а также с ОСН по доходам от предпринимательской деятельности <33>.
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)У плательщика ЕНВД, не совмещавшего этот спецрежим с УСН или ЕСХН, отсутствуют документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ. Поэтому сразу после перехода на общую систему налогообложения он не вправе применять освобождение, предусмотренное указанной статьей НК РФ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)У плательщика ЕНВД, не совмещавшего этот спецрежим с УСН или ЕСХН, отсутствуют документы, указанные в п. 6 ст. 145 НК РФ. Поэтому сразу после перехода на общую систему налогообложения он не вправе применять освобождение, предусмотренное указанной статьей НК РФ.
Статья: Возможность применения ЕНВД и других спецрежимов
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 47)Налогоплательщики, совмещающие ЕСХН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Если невозможно разделить расходы при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 47)Налогоплательщики, совмещающие ЕСХН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. Если невозможно разделить расходы при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ).
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)ЕСХН можно совмещать с ЕНВД, но совмещение ЕСХН с "упрощенкой" и общим налоговым режимом не допускается.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)ЕСХН можно совмещать с ЕНВД, но совмещение ЕСХН с "упрощенкой" и общим налоговым режимом не допускается.
Статья: ИП: уменьшение ЕНВД на страховые взносы
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Аналогичные выводы можно сделать, если предприниматель совмещает "вмененку" с уплатой ЕСХН (Письмо ФНС России от 24.05.2013 N ЕД-3-3/1842@).
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Аналогичные выводы можно сделать, если предприниматель совмещает "вмененку" с уплатой ЕСХН (Письмо ФНС России от 24.05.2013 N ЕД-3-3/1842@).
Статья: Сам себе занятой. Как работать с плательщиками налога на профессиональный доход
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Для самозанятых установлены ограничения на размер дохода (не более 2,4 млн руб.) и наличие наемных сотрудников. ИП следует иметь в виду, что совмещение НПД с другими спецрежимами недопустимо. Поэтому, регистрируясь плательщиком НПД, в течение месяца надо направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Для самозанятых установлены ограничения на размер дохода (не более 2,4 млн руб.) и наличие наемных сотрудников. ИП следует иметь в виду, что совмещение НПД с другими спецрежимами недопустимо. Поэтому, регистрируясь плательщиком НПД, в течение месяца надо направить в ИФНС уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Интервью: Александр Косолапов: "Речь идет не о сокращении применения спецрежимов, а о сокращении возможностей злоупотребления ими"
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 11)- По этому вопросу мы даже давали разъяснения в виде Письма Минфина России. Согласно п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса плательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если расходы разделить невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов от тех видов деятельности, в отношении которых применяются разные режимы налогообложения, в общем объеме доходов. Аналогичные нормы распределения расходов действуют при совмещении ЕНВД, ЕСХН и общего режима налогообложения.
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 11)- По этому вопросу мы даже давали разъяснения в виде Письма Минфина России. Согласно п. 8 ст. 346.18 Налогового кодекса плательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если расходы разделить невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов от тех видов деятельности, в отношении которых применяются разные режимы налогообложения, в общем объеме доходов. Аналогичные нормы распределения расходов действуют при совмещении ЕНВД, ЕСХН и общего режима налогообложения.
Статья: Плюсы и минусы ЕНВД: освобождение от уплаты некоторых налогов и обязанности плательщика налога
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 8)Организациям, совмещающим уплату ЕНВД с применением ЕСХН, следует организовать ведение раздельного учета в отношении доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности, подпадающей под ЕНВД, и иной деятельности, подлежащей налогообложению единым сельскохозяйственным налогом.
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2008, N 8)Организациям, совмещающим уплату ЕНВД с применением ЕСХН, следует организовать ведение раздельного учета в отношении доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности, подпадающей под ЕНВД, и иной деятельности, подлежащей налогообложению единым сельскохозяйственным налогом.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", Письму ФНС России от 23.11.2016 N БС-4-21/22236@ "О положениях Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части, касающейся налогообложения имущества)" и Информации ФНС России <Расширение с 1 января 2017 года перечня сделок, не признаваемых контролируемыми>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 2)Прописан порядок совмещения ЕСХН и ПСН, а не только ЕСХН и ЕНВД (п. 10 ст. 346.6 НК РФ). Нужно будет вести раздельный учет доходов и расходов по ЕСХН, ПСН и ЕНВД. Если разделить расходы невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении спецрежимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не будут учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 2)Прописан порядок совмещения ЕСХН и ПСН, а не только ЕСХН и ЕНВД (п. 10 ст. 346.6 НК РФ). Нужно будет вести раздельный учет доходов и расходов по ЕСХН, ПСН и ЕНВД. Если разделить расходы невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении спецрежимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не будут учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.