Возврат подотчетных сумм при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Согласно Методическим рекомендациям по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (утв. ФНС России) (далее - Методические рекомендации) выдача работнику подотчетных средств (а также возврат работником неизрасходованных подотчетных средств) по общему правилу не учитываются при определении налоговой базы.
Статья: Особенности признания в расходах в рамках УСНО платы за услуги кредитных организаций
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Получается, что в целях применения УСНО автономное учреждение может учесть затраты на оплату услуг за совершение банком всех вышеперечисленных операций и сделок. Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые в ст. 5 Закона N 395-1, включать в налоговую базу по УСНО рискованно.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Получается, что в целях применения УСНО автономное учреждение может учесть затраты на оплату услуг за совершение банком всех вышеперечисленных операций и сделок. Все иные траты, возникающие в ходе взаимодействия с банками, не упомянутые в ст. 5 Закона N 395-1, включать в налоговую базу по УСНО рискованно.