Возврат подотчетных сумм при усн доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат подотчетных сумм при усн доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спорные моменты в признании доходов для целей налогообложения
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вывод. Необходимым условием для включения в налоговую базу по единому налогу дохода является его непосредственное получение, а также связь между ним и осуществляемой предпринимательской деятельностью. И не могут быть признаны торговой выручкой денежные средства, полученные "упрощенцем" на расчетный счет в результате возврата неиспользованной подотчетной суммы (в том числе посредством перечисления с банковской карты "подотчетника"). Несвоевременный возврат ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций не могут быть признаны бесспорным и безусловным доказательством получения дохода в целях применения УСНО.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2)Вывод. Необходимым условием для включения в налоговую базу по единому налогу дохода является его непосредственное получение, а также связь между ним и осуществляемой предпринимательской деятельностью. И не могут быть признаны торговой выручкой денежные средства, полученные "упрощенцем" на расчетный счет в результате возврата неиспользованной подотчетной суммы (в том числе посредством перечисления с банковской карты "подотчетника"). Несвоевременный возврат ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций не могут быть признаны бесспорным и безусловным доказательством получения дохода в целях применения УСНО.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Работник вернул неистраченную подотчетную сумму на расчетный счет с ошибочным указанием в назначении платежа - "возврат за неоказанную услугу". Нужно ли эту сумму учитывать в доходе в целях исчисления налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, возвращенная подотчетная сумма на расчетный счет организации доходом в целях исчисления УСН не признается.
(Консультация эксперта, 2020)Таким образом, возвращенная подотчетная сумма на расчетный счет организации доходом в целях исчисления УСН не признается.
"УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако организациям, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, все же следует хранить документы, подтверждающие расходы. Во-первых, применение "упрощенки" не снимает с компании обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, обязанность исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с доходов работников (ст. 226 НК РФ). Значит, необходимо хранить документы, связанные с выплатами работникам. Тем более если речь идет о перечислениях на корпоративную карту руководителя организации. Из банковской выписки в любом случае будет видно, что подотчетные суммы расходовались. И если такие затраты не будут подтверждены документально, проверяющие, скорее всего, посчитают их доходом работника. Тогда компании грозит не только доначисление налога и пеней, но и штраф по ст. 123 НК РФ - 20% суммы неудержанного налога.
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2011)Однако организациям, избравшим в качестве объекта налогообложения доходы, все же следует хранить документы, подтверждающие расходы. Во-первых, применение "упрощенки" не снимает с компании обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). В частности, обязанность исчислить и удержать налог на доходы физических лиц с доходов работников (ст. 226 НК РФ). Значит, необходимо хранить документы, связанные с выплатами работникам. Тем более если речь идет о перечислениях на корпоративную карту руководителя организации. Из банковской выписки в любом случае будет видно, что подотчетные суммы расходовались. И если такие затраты не будут подтверждены документально, проверяющие, скорее всего, посчитают их доходом работника. Тогда компании грозит не только доначисление налога и пеней, но и штраф по ст. 123 НК РФ - 20% суммы неудержанного налога.
Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли ее для признания в расходах проживания?
("Главная книга", 2022, N 14)Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" был направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли служебной записки для признания в "упрощенных" расходах стоимости проживания работника в командировке? Подотчетные суммы работнику выплачены полностью.
("Главная книга", 2022, N 14)Вопрос: Работник организации на УСН с объектом "доходы минус расходы" был направлен в командировку. Вернувшись из поездки, он представил авансовый отчет. Вместо документа об оплате проживания в гостинице работник приложил служебную записку, в которой указал причины его потери. Достаточно ли служебной записки для признания в "упрощенных" расходах стоимости проживания работника в командировке? Подотчетные суммы работнику выплачены полностью.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?
(Консультация эксперта, 2016)Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?
Статья: Упрощенные расходы
(Швец Г.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 8)Формально при упрощенной системе фирмы освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, а значит, и от необходимости оформлять первичную документацию. Однако практика показывает, что во многих случаях обойтись без "первички" просто невозможно. Например, хотя бы для статистики бухгалтер должен определять финансовый результат компании. Также нужно вести внутреннюю документацию (например, для расчетов с подотчетными лицами).
(Швец Г.)
("Московский бухгалтер", 2003, N 8)Формально при упрощенной системе фирмы освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, а значит, и от необходимости оформлять первичную документацию. Однако практика показывает, что во многих случаях обойтись без "первички" просто невозможно. Например, хотя бы для статистики бухгалтер должен определять финансовый результат компании. Также нужно вести внутреннюю документацию (например, для расчетов с подотчетными лицами).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 27.10.2016
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Суды отметили, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства. Необходимым условием для включения в налоговую базу дохода является его непосредственное получение, а также доход должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 7)Суды отметили, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства. Необходимым условием для включения в налоговую базу дохода является его непосредственное получение, а также доход должен быть связан с осуществлением предпринимательской деятельности.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), по безналичному расчету приобрела железнодорожный билет для работника, направляемого в командировку. По распоряжению руководителя командировка была отменена, билет сдан. За операцию по оформлению возврата денег за неиспользованный билет был уплачен сбор в размере, установленном МПС России. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2012)На дату утверждения руководителем указанного авансового отчета организация признает прочий расход в сумме удержанного сбора (штрафной санкции за расторжение договора перевозки) (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2012)На дату утверждения руководителем указанного авансового отчета организация признает прочий расход в сумме удержанного сбора (штрафной санкции за расторжение договора перевозки) (п. п. 11, 14.2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма, выданная работнику на хозяйственные расходы под отчет, не была им использована. После ее возврата работником мы сдали ее на расчетный счет, указав, что это "прочие поступления". Должны ли мы учитывать данную сумму в составе доходов для целей обложения налогом при УСН?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма, выданная работнику на хозяйственные расходы под отчет, не была им использована. После ее возврата работником мы сдали ее на расчетный счет, указав, что это "прочие поступления". Должны ли мы учитывать данную сумму в составе доходов для целей обложения налогом при УСН?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма, выданная работнику на хозяйственные расходы под отчет, не была им использована. После ее возврата работником мы сдали ее на расчетный счет, указав, что это "прочие поступления". Должны ли мы учитывать данную сумму в составе доходов для целей обложения налогом при УСН?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?..
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание на основании распоряжения руководителя об отказе от взыскания подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?
Вопрос: ...Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". При заполнении декларации за 2016 г. (разд. 2.1.1) выяснилось, что сумма полученных доходов не совпадает с данными по дебету счета 51 за налоговый период, т.е. сумма доходов меньше. Может ли такое быть, если при УСН "кассовый" метод учета доходов?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Таким образом, суды, удовлетворяя заявленные требования, пришли к выводу, что изначальное указание кассиром в качестве источника поступления "оплаты операций по пластиковым картам" бесспорным и безусловным доказательством получения обществом дохода от реализации товаров, работ, услуг признано быть не может. Несвоевременный возврат директором общества ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций доводов общества об отсутствии факта реализации товаров на спорную сумму и получении соответствующего дохода не опровергают.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 2)Таким образом, суды, удовлетворяя заявленные требования, пришли к выводу, что изначальное указание кассиром в качестве источника поступления "оплаты операций по пластиковым картам" бесспорным и безусловным доказательством получения обществом дохода от реализации товаров, работ, услуг признано быть не может. Несвоевременный возврат директором общества ранее взятых под отчет денежных сумм, неправильное и несвоевременное оформление хозяйственных операций доводов общества об отсутствии факта реализации товаров на спорную сумму и получении соответствующего дохода не опровергают.