Возврат переплаты по налогам при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат переплаты по налогам при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу при его создании в 2012 году путем преобразования государственного предприятия была передана сумма переплаты налога на прибыль. В 2022 году общество признано банкротом, конкурсный управляющий направил заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога, в возврате налога инспекция отказала в связи с пропуском трехлетнего срока. Суд признал отказ законным, отметив, что общество знало о наличии переплаты с 2012 года, однако обратилось с заявлением только в 2022 году. Введение процедуры банкротства не влечет аннулирования факта осведомленности общества о наличии переплаты по налогу и не является основанием для прерывания срока подачи заявления о возврате переплаты, поскольку конкурсный управляющий в отношениях по уплате налогов является правопреемником руководителя общества-банкрота. Иск о возврате излишне уплаченного налога с обоснованием даты начала течения срока исковой давности в суд не заявлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу при его создании в 2012 году путем преобразования государственного предприятия была передана сумма переплаты налога на прибыль. В 2022 году общество признано банкротом, конкурсный управляющий направил заявление о возврате излишне уплаченных сумм налога, в возврате налога инспекция отказала в связи с пропуском трехлетнего срока. Суд признал отказ законным, отметив, что общество знало о наличии переплаты с 2012 года, однако обратилось с заявлением только в 2022 году. Введение процедуры банкротства не влечет аннулирования факта осведомленности общества о наличии переплаты по налогу и не является основанием для прерывания срока подачи заявления о возврате переплаты, поскольку конкурсный управляющий в отношениях по уплате налогов является правопреемником руководителя общества-банкрота. Иск о возврате излишне уплаченного налога с обоснованием даты начала течения срока исковой давности в суд не заявлен.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, в отношении которого возбуждена процедура банкротства, подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу и отдельными платежами внес сумму, превышающую размер налоговых обязательств по данному налогу. Налоговый орган произвел зачет с целью погашения других обязательств налогоплательщика. Налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченные суммы налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, указав, что с момента введения в отношении налогоплательщика процедуры банкротства налоговый орган утратил право проводить зачет излишне уплаченного налога. Довод инспекции об отсутствии возможности иным способом взыскать задолженность суд отклонил, так как фактически налоговый орган не был лишен права получить удовлетворение за счет оставшегося имущества должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, в отношении которого возбуждена процедура банкротства, подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу и отдельными платежами внес сумму, превышающую размер налоговых обязательств по данному налогу. Налоговый орган произвел зачет с целью погашения других обязательств налогоплательщика. Налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченные суммы налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, указав, что с момента введения в отношении налогоплательщика процедуры банкротства налоговый орган утратил право проводить зачет излишне уплаченного налога. Довод инспекции об отсутствии возможности иным способом взыскать задолженность суд отклонил, так как фактически налоговый орган не был лишен права получить удовлетворение за счет оставшегося имущества должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Истечение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности не только влечет за собой утрату права на взыскание этой задолженности в судебном порядке, но и означает также невозможность удовлетворения этих требований налоговым органом в одностороннем порядке путем зачета сумм задавненной задолженности в счет погашения текущих требований налогоплательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов. Задавненность требования означает также невозможность его удовлетворения и в процедуре банкротства; требования, в отношении которых утрачена возможность принудительного взыскания, установлению в деле о банкротстве и включению в реестр требований кредиторов не подлежат <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Истечение сроков принудительного взыскания налоговой задолженности не только влечет за собой утрату права на взыскание этой задолженности в судебном порядке, но и означает также невозможность удовлетворения этих требований налоговым органом в одностороннем порядке путем зачета сумм задавненной задолженности в счет погашения текущих требований налогоплательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов. Задавненность требования означает также невозможность его удовлетворения и в процедуре банкротства; требования, в отношении которых утрачена возможность принудительного взыскания, установлению в деле о банкротстве и включению в реестр требований кредиторов не подлежат <1>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, срок на возврат переплаты по налогу должен исчисляться не с момента уплаты спорных сумм, а с момента, когда он узнал о наличии переплаты. При этом с момента признания его несостоятельным (банкротом) до вынесения определения об утверждении мирового соглашения он не имел реальной возможности узнать о наличии в бюджете переплаты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, срок на возврат переплаты по налогу должен исчисляться не с момента уплаты спорных сумм, а с момента, когда он узнал о наличии переплаты. При этом с момента признания его несостоятельным (банкротом) до вынесения определения об утверждении мирового соглашения он не имел реальной возможности узнать о наличии в бюджете переплаты.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Конкурсный управляющий должником обратился в суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о признании недействительными действий налоговой инспекции по осуществлению зачета имевшейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Конкурсный управляющий должником обратился в суд в рамках дела о банкротстве с заявлением о признании недействительными действий налоговой инспекции по осуществлению зачета имевшейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам.
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ).