Возврат денежных средств за неиспользованный подарочный сертификат
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств за неиспользованный подарочный сертификат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498, А40-65470/2013
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Судебная коллегия отмечает, что включение в договоры, заключаемые обществом с компаниями - юридическими лицами, условий, предусматривающих возможность возврата последним денежных средств по неиспользованным картам, либо перевыпуск подарочных карт с целью передачи их покупателю, не противоречит действующему законодательству, является частью маркетинговой политики, проводимой обществом по привлечению покупателей и продвижению продукции на рынке. Вместе с тем, наличие в договорах указанных условий нельзя расценивать в качестве обстоятельства, изменяющего правовую квалификацию сложившихся между сторонами правоотношений.
Требование: Об оспаривании решения налогового органа.
Обстоятельства: По результатам налоговой проверки обществу доначислен налог на прибыль, начислены пени, взыскан штраф на основании вывода о неправомерном невключении в состав внереализационных доходов денежных средств, полученных в качестве оплаты за предоставление подарочных карт, срок действия которых истек.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку сумма предварительной оплаты, полученная продавцом по карте, которая не была предъявлена физическим лицом в целях получения соответствующего товара, для целей налогообложения прибыли является безвозмездно полученным имуществом и учитывается в целях налогообложения прибыли.Судебная коллегия отмечает, что включение в договоры, заключаемые обществом с компаниями - юридическими лицами, условий, предусматривающих возможность возврата последним денежных средств по неиспользованным картам, либо перевыпуск подарочных карт с целью передачи их покупателю, не противоречит действующему законодательству, является частью маркетинговой политики, проводимой обществом по привлечению покупателей и продвижению продукции на рынке. Вместе с тем, наличие в договорах указанных условий нельзя расценивать в качестве обстоятельства, изменяющего правовую квалификацию сложившихся между сторонами правоотношений.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик реализовал покупателям - юридическим лицам подарочные карты (сертификаты) для последующей передачи их физическим лицам в целях приобретения товаров налогоплательщика. По мнению налогового органа, остатки денежных средств по неиспользованным подарочным картам, срок действия которых истек, подлежат включению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов в периоде истечения срока действия карты. Признавая правомерным включение указанных сумм в состав внереализационных доходов, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что данные денежные средства являются кредиторской задолженностью перед юридическими лицами, учитываемой в случае невостребования ее кредитором в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном п. 18 ст. 250 НК РФ, по истечении срока давности. Суд указал, что расчеты между сторонами производятся полностью в момент покупки подарочных карт, у юридических лиц - покупателей карт отсутствует обязанность по выкупу товаров (парфюмерно-косметической продукции), а также у них отсутствует намерение и возможность контролировать исполнение договоров в части возврата обществом неиспользованных физическими лицами денежных средств по подарочным картам, поскольку договоры на продажу карт не предусматривали возможности контроля за указанными денежными средствами, а также документального подтверждения размера неиспользованных денежных сумм. Наличие в договорах условий, предусматривающих возможность возврата денежных средств по неиспользованным картам либо перевыпуск подарочных карт, нельзя расценивать в качестве обстоятельства, изменяющего правовую квалификацию сложившихся между сторонами правоотношений. Положения п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат применению к неисполненным обязательствам, а в рассматриваемом случае оплата подарочных карт и передача их покупателям влекут прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт (сертификатов) у сторон сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик реализовал покупателям - юридическим лицам подарочные карты (сертификаты) для последующей передачи их физическим лицам в целях приобретения товаров налогоплательщика. По мнению налогового органа, остатки денежных средств по неиспользованным подарочным картам, срок действия которых истек, подлежат включению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных доходов в периоде истечения срока действия карты. Признавая правомерным включение указанных сумм в состав внереализационных доходов, суд отклонил довод налогоплательщика о том, что данные денежные средства являются кредиторской задолженностью перед юридическими лицами, учитываемой в случае невостребования ее кредитором в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном п. 18 ст. 250 НК РФ, по истечении срока давности. Суд указал, что расчеты между сторонами производятся полностью в момент покупки подарочных карт, у юридических лиц - покупателей карт отсутствует обязанность по выкупу товаров (парфюмерно-косметической продукции), а также у них отсутствует намерение и возможность контролировать исполнение договоров в части возврата обществом неиспользованных физическими лицами денежных средств по подарочным картам, поскольку договоры на продажу карт не предусматривали возможности контроля за указанными денежными средствами, а также документального подтверждения размера неиспользованных денежных сумм. Наличие в договорах условий, предусматривающих возможность возврата денежных средств по неиспользованным картам либо перевыпуск подарочных карт, нельзя расценивать в качестве обстоятельства, изменяющего правовую квалификацию сложившихся между сторонами правоотношений. Положения п. 18 ст. 250 НК РФ подлежат применению к неисполненным обязательствам, а в рассматриваемом случае оплата подарочных карт и передача их покупателям влекут прекращение соответствующего обязательства по купле-продаже таких карт (сертификатов) у сторон сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неосновательное обогащение - анализ споров
(Кадушкина А.)
("Административное право", 2020, N 2)Существует позиция судов, при которой возврат денежных средств за неиспользованные подарочные сертификаты возможен только непосредственным покупателем этого сертификата. Хотя в том случае, когда подарочный сертификат передан в дар, к одаряемому переходят права требования от непосредственного покупателя.
(Кадушкина А.)
("Административное право", 2020, N 2)Существует позиция судов, при которой возврат денежных средств за неиспользованные подарочные сертификаты возможен только непосредственным покупателем этого сертификата. Хотя в том случае, когда подарочный сертификат передан в дар, к одаряемому переходят права требования от непосредственного покупателя.
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ВОЗВРАТ ДЕНЕГ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)ВОЗВРАТ ДЕНЕГ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ПОДАРОЧНЫЙ СЕРТИФИКАТ
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"О выручке от реализации неиспользованных подарочных карт"Инспекцией в ходе выездной проверки было выявлено, что предусмотренные договорами акты сверки организацией не составлялись, а денежные средства по неиспользованным подарочным картам юридическим лицам не возвращались. Налоговый орган счел, что денежные средства, полученные от юридических лиц в качестве оплаты за приобретенные подарочные карты, по истечении срока их действия организация должна была включить в состав внереализационных доходов.
"О выручке от реализации неиспользованных подарочных карт"Инспекцией в ходе выездной проверки было выявлено, что предусмотренные договорами акты сверки организацией не составлялись, а денежные средства по неиспользованным подарочным картам юридическим лицам не возвращались. Налоговый орган счел, что денежные средства, полученные от юридических лиц в качестве оплаты за приобретенные подарочные карты, по истечении срока их действия организация должна была включить в состав внереализационных доходов.