Возврат денежных средств из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денежных средств из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета уменьшение сумм налогов по служебным запискам в рассматриваемой ситуации возможно только при наличии судебного решения о восстановлении пропущенного трехлетнего срока давности. Исключение составляют случаи уменьшения сумм внутри налогового (отчетного) периода, когда не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, а также случаи перерасчета сумм налогов на основании норм НК РФ.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)Во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета уменьшение сумм налогов по служебным запискам в рассматриваемой ситуации возможно только при наличии судебного решения о восстановлении пропущенного трехлетнего срока давности. Исключение составляют случаи уменьшения сумм внутри налогового (отчетного) периода, когда не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, а также случаи перерасчета сумм налогов на основании норм НК РФ.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Следует признать, что проблема наследования как сумм налоговых долгов, обременяющих наследственное имущество, так и сумм налоговых возвратов денежных средств из бюджета, которые должны аккумулироваться в наследственной массе, требует особого урегулирования в налоговом законодательстве, поскольку требует не только признания имущественных прав за наследниками, но и распространения на них гарантий, предоставленных налогоплательщикам в целях участия в административных налоговых процедурах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 306.4 "Нецелевое использование бюджетных средств" БК РФКроме того, сам по себе факт привлечения ответчика к административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств не освобождает последнего от возврата денежных средств, потраченных нецелевым образом, в бюджет Санкт-Петербурга."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"В то же время положения пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность перехода к лицу, удовлетворившему требования, права требования к налогоплательщику-должнику, при этом не допуская в любом случае возврата уплаченных денежных средств из бюджета."
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)Статья 40.1. Возврат излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)Возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании Распоряжений на возврат, Заявок на возврат, Распоряжений о перечислении на банковские карты, представленных администраторами поступлений в бюджет - налоговым органом, таможенным органом.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) отзыва страхователем или возврата банком (иной кредитной организацией) страхователю неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет СФР;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1) отзыва страхователем или возврата банком (иной кредитной организацией) страхователю неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет СФР;
Готовое решение: Как учреждению организовать учет операций с расчетными дебетовыми (корпоративными) банковскими картами
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
(КонсультантПлюс, 2026)5.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете возврат наличных денежных средств на расчетную дебетовую (корпоративную) банковскую карту
Статья: Особенности, проблемы и пути их решения при строительстве в рамках государственного заказа, а также государственного оборонного заказа
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.
(Павлов Д.М., Девятайкин Н.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 3)Под казначейским сопровождением понимается следующий механизм. Денежные средства первоначально перечисляются на счет, открытый головным исполнителем, в органах Федерального казначейства. Таким образом, с одной стороны, государственный заказчик избавляется от риска возврата денежных средств в доход бюджета, а с другой стороны, головной исполнитель (подрядчик) не получает на данном этапе возможности фактически распорядиться денежными средствами. Подрядчик закупает материалы, выполняет работы, подтверждает данные траты, а также то, что расходы произведены в целях исполнения конкретного госконтракта. Орган Федерального казначейства проверяет поступившие документы и только после этого перечисляет денежные средства на счет подрядчика, открытый в банке.
Статья: О повышении объективности заключений таможенных экспертов ЦЭКТУ ФТС РФ
(Нестеров А.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 4)Наш прошлый опыт таможенно-экспертной практики показал, что нарушение таможенных процедур (правил) и методик отбора выборки и взятия проб и/или образцов товара для экспертизы, а также выполнения исследований товара в рамках экспертизы в соответствии с произвольными методами, могут привести не только к экономическим последствиям, в том числе и к возврату денежных средств из государственного бюджета по решению арбитражного суда, но и к вынесению необоснованного приговора по уголовному делу <3>.
(Нестеров А.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 4)Наш прошлый опыт таможенно-экспертной практики показал, что нарушение таможенных процедур (правил) и методик отбора выборки и взятия проб и/или образцов товара для экспертизы, а также выполнения исследований товара в рамках экспертизы в соответствии с произвольными методами, могут привести не только к экономическим последствиям, в том числе и к возврату денежных средств из государственного бюджета по решению арбитражного суда, но и к вынесению необоснованного приговора по уголовному делу <3>.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете перечисление ЕНП и уплату налогов (страховых взносов), а также зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском учете возврат из бюджета ошибочно перечисленных денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Как отразить в бухгалтерском учете возврат из бюджета ошибочно перечисленных денежных средств
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводки по возврату переплаты по налогам (положительного сальдо ЕНС)
Статья: О правомерности доплат госслужащим за увеличение объема работы
(Рябинин В.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Какие доплаты госслужащим являются выплатами по целевому назначению? Как они соотносятся с установленными ЛБО на оплату труда? Всегда ли требования территориальных органов Федерального казначейства по возврату денежных средств в федеральный бюджет правомерны?
(Рябинин В.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Какие доплаты госслужащим являются выплатами по целевому назначению? Как они соотносятся с установленными ЛБО на оплату труда? Всегда ли требования территориальных органов Федерального казначейства по возврату денежных средств в федеральный бюджет правомерны?
Статья: Обращение прокурора в арбитражный суд в порядке ст. 52 АПК РФ: классификация и судебная практика
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
(Соловьев А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 6)4. Заявления о возврате денежных средств в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по итогам проверок счетных палат.
Статья: Неопределенности бюджетного законодательства
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Далее, анализируя вышеуказанное определение бюджетного кредита, обратим внимание на то, что денежные средства предоставляются на возвратной и возмездной основах, т.е. денежные средства необходимо вернуть и за пользование ими необходимо уплатить определенную сумму. Здесь возникает вопрос о сроках возврата денежных средств, поскольку срочность кредита - один из трех основных принципов кредита вообще. При этом следует отметить, что глава 30 БК РФ указывает на временные характеристики бюджетного кредита, а именно: несвоевременный возврат денежных средств является бюджетным правонарушением (ст. 306.5 БК РФ).