ВОЗРАЖЕНИЯ на Акт выездной проверки пенсионного фонда
Подборка наиболее важных документов по запросу ВОЗРАЖЕНИЯ на Акт выездной проверки пенсионного фонда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 38 "Оформление результатов проверки" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление ПФР не приняло документы, представленные обществом вместе с возражениями на акт выездной проверки, указав, что не вправе совершать указанные процессуальные действия после составления справки об окончании выездной проверки. Суд сделал вывод, что в результате неправильного толкования должностными лицами УПФР норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ документально подтвержденные возражения страхователя на акт выездной проверки не были рассмотрены, что является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов выездной проверки и самостоятельным основанием для признания недействительным вынесенного решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Управление ПФР не приняло документы, представленные обществом вместе с возражениями на акт выездной проверки, указав, что не вправе совершать указанные процессуальные действия после составления справки об окончании выездной проверки. Суд сделал вывод, что в результате неправильного толкования должностными лицами УПФР норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ документально подтвержденные возражения страхователя на акт выездной проверки не были рассмотрены, что является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов выездной проверки и самостоятельным основанием для признания недействительным вынесенного решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Если компания не согласна с актом проверки, она имеет право в течение 15 дней со дня получения акта представить в соответствующий территориальный орган ПФ РФ письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям, а также приложить к возражениям документы, подтверждающие их обоснованность.
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Если компания не согласна с актом проверки, она имеет право в течение 15 дней со дня получения акта представить в соответствующий территориальный орган ПФ РФ письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям, а также приложить к возражениям документы, подтверждающие их обоснованность.
Статья: Обзор новостей от 28.10.2010
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)С 1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы осуществляют контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговые органы проверяют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты взносов на ОПС лишь в отношении периодов, истекших до указанной даты. Вместе с тем при выявлении нарушений налоговые органы не вправе привлекать страхователей к ответственности. Информация о задолженности по взносам на ОПС и подтверждающие документы передаются в зарегистрировавший плательщика в качестве страхователя территориальный орган ПФР. Именно он и принимает решение о привлечении к ответственности (об отказе в этом). Соответственно, территориальным налоговым органам поручено передавать органам ПФР акты камеральных проверок, выписки из актов выездных проверок и иные необходимые материалы. Это должно быть сделано в течение двух рабочих дней после подписания акта. Приведены требования к составу и оформлению передаваемых документов. Налогоплательщик уведомляется о возможности представить в орган ПФР возражения на акт выездной проверки в течение 15 дней с момента его вручения. Налоговые органы по просьбе органов ПФР могут участвовать в рассмотрении материалов проверок. Копия принятого решения передается налоговому органу в двухдневный срок. Это касается и тех, что обжалованы в вышестоящем органе ПФР. Налоговые органы также направляют в органы ПФР выписки из решений по материалам проверок правильности уплаты ЕСН (в части изменения налоговой базы). Органы ПФР по просьбе налоговиков могут участвовать в рассмотрении указанных материалов.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)С 1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы осуществляют контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговые органы проверяют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты взносов на ОПС лишь в отношении периодов, истекших до указанной даты. Вместе с тем при выявлении нарушений налоговые органы не вправе привлекать страхователей к ответственности. Информация о задолженности по взносам на ОПС и подтверждающие документы передаются в зарегистрировавший плательщика в качестве страхователя территориальный орган ПФР. Именно он и принимает решение о привлечении к ответственности (об отказе в этом). Соответственно, территориальным налоговым органам поручено передавать органам ПФР акты камеральных проверок, выписки из актов выездных проверок и иные необходимые материалы. Это должно быть сделано в течение двух рабочих дней после подписания акта. Приведены требования к составу и оформлению передаваемых документов. Налогоплательщик уведомляется о возможности представить в орган ПФР возражения на акт выездной проверки в течение 15 дней с момента его вручения. Налоговые органы по просьбе органов ПФР могут участвовать в рассмотрении материалов проверок. Копия принятого решения передается налоговому органу в двухдневный срок. Это касается и тех, что обжалованы в вышестоящем органе ПФР. Налоговые органы также направляют в органы ПФР выписки из решений по материалам проверок правильности уплаты ЕСН (в части изменения налоговой базы). Органы ПФР по просьбе налоговиков могут участвовать в рассмотрении указанных материалов.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 27.11.2013 N 698н
(ред. от 07.09.2015)
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
(вместе с "Требованиями к составлению акта камеральной проверки", "Требованиями к составлению акта выездной проверки")
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2014 N 31329)указание на право лица, в отношении которого проводилась проверка, представить письменные возражения по акту выездной проверки в целом или по его отдельным положениям в течение 15 дней со дня получения акта проверки.
(ред. от 07.09.2015)
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
(вместе с "Требованиями к составлению акта камеральной проверки", "Требованиями к составлению акта выездной проверки")
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2014 N 31329)указание на право лица, в отношении которого проводилась проверка, представить письменные возражения по акту выездной проверки в целом или по его отдельным положениям в течение 15 дней со дня получения акта проверки.
Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"Руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, рассматриваются акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту.
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"Руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, рассматриваются акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.06.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 122 и ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в проверяемый период заявитель не оказывал услуги по перевозке грузов и пассажиров, а передавал автомашины в аренду другим лицам, которые оказывали услуги третьим лицам.Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Формы
Форма: Возражения мировому судье относительно исполнения судебного приказа о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов
("Споры с органами ПФР и ФСС России: Практические рекомендации", "Деловой двор", 2013)Настоящим должник возражает относительно исполнения указанного судебного приказа по следующим основаниям.
("Споры с органами ПФР и ФСС России: Практические рекомендации", "Деловой двор", 2013)Настоящим должник возражает относительно исполнения указанного судебного приказа по следующим основаниям.
Форма: Возражения в суд общей юрисдикции относительно исковых требований органа контроля за уплатой страховых взносов о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов
("Споры с органами ПФР и ФСС России: Практические рекомендации", "Деловой двор", 2013)Поводом для обращения органа ПФР в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций явилось неисполнение плательщиком страховых взносов требований от "__" ______ 201__ г. N ___ и налогового органа об уплате указанных выше страховых взносов, пеней и штрафов. Данные требования направлены плательщику страховых взносов по результатам проведенной органом ПФР выездной проверки, оформленной актом от "__" ________ 201__ г. N ____ выездной проверки, и решением от "__" _______ 201__ г. N ____ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения.
("Споры с органами ПФР и ФСС России: Практические рекомендации", "Деловой двор", 2013)Поводом для обращения органа ПФР в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций явилось неисполнение плательщиком страховых взносов требований от "__" ______ 201__ г. N ___ и налогового органа об уплате указанных выше страховых взносов, пеней и штрафов. Данные требования направлены плательщику страховых взносов по результатам проведенной органом ПФР выездной проверки, оформленной актом от "__" ________ 201__ г. N ____ выездной проверки, и решением от "__" _______ 201__ г. N ____ о привлечении к ответственности за совершение правонарушения.
Статья: ПФР: выездные проверки плательщиков страховых взносов
(Данченко С.П.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Если проверяемое лицо не согласно с фактами, изложенными в акте проверки, оно вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
(Данченко С.П.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Если проверяемое лицо не согласно с фактами, изложенными в акте проверки, оно вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
"Страховые взносы: начисления, выплаты, учет: Практическое пособие"
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Если быть точными, то вопрос о том, кто уполномочен проводить выездные проверки по пенсионным взносам за периоды до 2010 г., на законодательном уровне не решен. Согласно разъяснениям Минфина России и Минздравсоцразвития России эта обязанность возложена на налоговые органы (Письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1344-19, Минфина России от 06.05.2010 N 03-04-08/1-95, ФНС России от 17.05.2010 N АС-37-2/1700@). Это объясняется тем, что ранее при проверках ЕСН за указанные периоды налоговые инспекторы должны были удостовериться в правильности применения налогового вычета, т.е. проверить полноту и своевременность исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР. При этом налоговые органы не вправе были привлекать страхователей к ответственности. Выписки из акта, материалы выездной проверки, а также письменные возражения страхователя проверяющие передавали в территориальные органы ПФР. Решение по результатам проверки выносил территориальный орган ПФР (совместное Письмо N АД-30-24/9291/ММВ-22-2/422@).
(Беспалов М.В.)
("КНОРУС", 2012)Если быть точными, то вопрос о том, кто уполномочен проводить выездные проверки по пенсионным взносам за периоды до 2010 г., на законодательном уровне не решен. Согласно разъяснениям Минфина России и Минздравсоцразвития России эта обязанность возложена на налоговые органы (Письма Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1344-19, Минфина России от 06.05.2010 N 03-04-08/1-95, ФНС России от 17.05.2010 N АС-37-2/1700@). Это объясняется тем, что ранее при проверках ЕСН за указанные периоды налоговые инспекторы должны были удостовериться в правильности применения налогового вычета, т.е. проверить полноту и своевременность исчисления и уплаты страховых взносов в ПФР. При этом налоговые органы не вправе были привлекать страхователей к ответственности. Выписки из акта, материалы выездной проверки, а также письменные возражения страхователя проверяющие передавали в территориальные органы ПФР. Решение по результатам проверки выносил территориальный орган ПФР (совместное Письмо N АД-30-24/9291/ММВ-22-2/422@).
Статья: Новости в законодательстве от 29.10.2010
("Кадровик.ру", 2010, N 11)Налогоплательщик уведомляется о возможности представить возражения на акт выездной проверки в орган ПФР в течение 15 дней с момента его вручения.
("Кадровик.ру", 2010, N 11)Налогоплательщик уведомляется о возможности представить возражения на акт выездной проверки в орган ПФР в течение 15 дней с момента его вручения.
Статья: Коротко о новом от 22.09.2010
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 19)Для представления возражения в территориальный орган ПФР на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки по взносам у страхователя есть 15 дней со дня вручения (направления) ему акта налоговой проверки. Если страхователь подаст возражение в налоговый орган, последний будет обязан перенаправить его в орган ПФР. Текст Письма будет опубликован в следующем номере журнала.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 19)Для представления возражения в территориальный орган ПФР на акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки по взносам у страхователя есть 15 дней со дня вручения (направления) ему акта налоговой проверки. Если страхователь подаст возражение в налоговый орган, последний будет обязан перенаправить его в орган ПФР. Текст Письма будет опубликован в следующем номере журнала.
Статья: Коротко о важном от 16.09.2010
("Налоговый вестник", 2010, N 10)Кроме того, в Письме сообщается: при вручении акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки лицу, в отношении которого она проводилась, налоговые органы информируют налогоплательщика о его праве в качестве страхователя представить возражения в части акта проверки, касающейся проверки исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствующий территориальный орган ПФР в течение 15 дней со дня вручения (направления) ему соответствующего акта.
("Налоговый вестник", 2010, N 10)Кроме того, в Письме сообщается: при вручении акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки лицу, в отношении которого она проводилась, налоговые органы информируют налогоплательщика о его праве в качестве страхователя представить возражения в части акта проверки, касающейся проверки исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствующий территориальный орган ПФР в течение 15 дней со дня вручения (направления) ему соответствующего акта.
Статья: Проведение выездных проверок ПФР: изучаем Временные рекомендации
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Рассмотрение акта выездной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании, других материалов проверки, а также представленных плательщиком страховых взносов (его представителем) письменных возражений руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ПФР и принятие решения по ним рекомендуется осуществить в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, указанного в п. 8.1 Временных рекомендаций.
(Абросимова Ю.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Рассмотрение акта выездной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании, других материалов проверки, а также представленных плательщиком страховых взносов (его представителем) письменных возражений руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ПФР и принятие решения по ним рекомендуется осуществить в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, указанного в п. 8.1 Временных рекомендаций.
Статья: Порядок проведения выездных проверок ПФР
(Колосова И.Ю.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2011, N 10)В течение 10 дней со дня истечения срока для представления плательщиком страховых взносов письменных возражений по акту должно быть принято решение по результатам выездной проверки. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц, например, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства РФ о страховых взносах или отсутствия таковых. Для этого руководителю (заместителю руководителя) территориального органа ПФР следует вынести решение об истребовании необходимых документов по форме 18, содержащейся в Приложении 29 к Приказу N 957н.
(Колосова И.Ю.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2011, N 10)В течение 10 дней со дня истечения срока для представления плательщиком страховых взносов письменных возражений по акту должно быть принято решение по результатам выездной проверки. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц, например, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства РФ о страховых взносах или отсутствия таковых. Для этого руководителю (заместителю руководителя) территориального органа ПФР следует вынести решение об истребовании необходимых документов по форме 18, содержащейся в Приложении 29 к Приказу N 957н.
Статья: Контрольные полномочия ПФР: действуем по закону!
(Филиппова С.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 12)С 1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы осуществляют контроль над исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В отношении периодов, предшествующих этой дате, налоговые органы проверяют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты взносов на ОПС. Однако при выявлении нарушений налоговые органы не вправе привлекать страхователей к ответственности. Информация о задолженности по взносам на ОПС и подтверждающие документы передаются в территориальный орган ПФР, зарегистрировавший плательщика в качестве страхователя. Именно он и принимает решение о привлечении к ответственности (об отказе в этом). Налогоплательщик, в свою очередь, должен быть уведомлен о возможности представить возражения на акт выездной проверки в орган ПФР в течение 15 дней с момента его вручения. Налоговые органы могут участвовать в рассмотрении материалов проверки, получать копии решений (совместное Письмо ПФР N АД-30-24/929 и Федеральной налоговой службы N ММВ-22-2/422@ от 31 августа 2010 г.).
(Филиппова С.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 12)С 1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы осуществляют контроль над исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В отношении периодов, предшествующих этой дате, налоговые органы проверяют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты взносов на ОПС. Однако при выявлении нарушений налоговые органы не вправе привлекать страхователей к ответственности. Информация о задолженности по взносам на ОПС и подтверждающие документы передаются в территориальный орган ПФР, зарегистрировавший плательщика в качестве страхователя. Именно он и принимает решение о привлечении к ответственности (об отказе в этом). Налогоплательщик, в свою очередь, должен быть уведомлен о возможности представить возражения на акт выездной проверки в орган ПФР в течение 15 дней с момента его вручения. Налоговые органы могут участвовать в рассмотрении материалов проверки, получать копии решений (совместное Письмо ПФР N АД-30-24/929 и Федеральной налоговой службы N ММВ-22-2/422@ от 31 августа 2010 г.).
Статья: Коротко о новом от 07.10.2010
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 10)Согласно разъяснениям ФНС и ПФР при вручении акта выездной налоговой проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка, налоговые органы информируют налогоплательщика о том, что он в качестве страхователя вправе представить возражения в части указанного акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки, касающейся исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС, в соответствующий территориальный орган ПФР в течение 15 дней со дня вручения (направления) ему этого акта. При получении возражений страхователя налоговый орган обязан в течение двух дней направить их в территориальный орган ПФР, который принимает решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об ОПС. Копия данного решения передается территориальному налоговому органу.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 10)Согласно разъяснениям ФНС и ПФР при вручении акта выездной налоговой проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка, налоговые органы информируют налогоплательщика о том, что он в качестве страхователя вправе представить возражения в части указанного акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки, касающейся исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС, в соответствующий территориальный орган ПФР в течение 15 дней со дня вручения (направления) ему этого акта. При получении возражений страхователя налоговый орган обязан в течение двух дней направить их в территориальный орган ПФР, который принимает решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об ОПС. Копия данного решения передается территориальному налоговому органу.
Статья: Комментарий к Распоряжению Правления ПФР от 11.05.2010 N 127р и Распоряжению Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)В п. 9.2 Рекомендаций сказано о десятидневном сроке, в течение которого руководитель территориального органа ПФР (его заместитель) должен рассмотреть акт выездной налоговой проверки и принять решение по данному акту и представленным возражениям к нему. Не следует забывать, что ч. 1 ст. 39 Закона о страховых взносах допускает продление названного срока, но не более чем на один месяц. Возможные мотивы такого продления нигде не указываются.
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)В п. 9.2 Рекомендаций сказано о десятидневном сроке, в течение которого руководитель территориального органа ПФР (его заместитель) должен рассмотреть акт выездной налоговой проверки и принять решение по данному акту и представленным возражениям к нему. Не следует забывать, что ч. 1 ст. 39 Закона о страховых взносах допускает продление названного срока, но не более чем на один месяц. Возможные мотивы такого продления нигде не указываются.