Вознаграждение председателю совета директоров налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Вознаграждение председателю совета директоров налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Типовое положение о вознаграждениях и компенсациях членам ревизионной комиссии акционерного общества с участием Российской Федерации
(Приказ Росимущества от 09.07.2014 N 253)2.3.6. Общество самостоятельно определяет, удерживает и уплачивает подоходный налог и иные налоги и сборы, возникающие в связи с выплатой членам ревизионной комиссии вознаграждений и компенсаций.
(Приказ Росимущества от 09.07.2014 N 253)2.3.6. Общество самостоятельно определяет, удерживает и уплачивает подоходный налог и иные налоги и сборы, возникающие в связи с выплатой членам ревизионной комиссии вознаграждений и компенсаций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 64 "Совет директоров (наблюдательный совет) общества" Федерального закона "Об акционерных обществах"
(ЗАО "Юринформ В")Арбитражный суд удовлетворил иск о признании недействительным решения налоговой инспекции о включении ОАО в состав расходов по налогу на прибыль суммы вознаграждения, выплаченного председателю и членам совета директоров общества, поскольку в компетенцию названного органа входит управление обществом и его отдельными подразделениями, а в соответствии с уставом ОАО совет директоров наделен полномочиями по управлению обществом и деятельность последнего зависит от осуществления данным органом своих управленческих функций (пункты 1, 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
(ЗАО "Юринформ В")Арбитражный суд удовлетворил иск о признании недействительным решения налоговой инспекции о включении ОАО в состав расходов по налогу на прибыль суммы вознаграждения, выплаченного председателю и членам совета директоров общества, поскольку в компетенцию названного органа входит управление обществом и его отдельными подразделениями, а в соответствии с уставом ОАО совет директоров наделен полномочиями по управлению обществом и деятельность последнего зависит от осуществления данным органом своих управленческих функций (пункты 1, 2 статьи 64 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу ЕСН в отношении выплат, производившихся председателю совета директоров, отклонив доводы налогового органа о том, что данные выплаты в силу п. 2 ст. 255 НК РФ должны быть отнесены к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Суд исходил из того, что в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Спорные выплаты производились на основании устава общества и положения о вознаграждении членов совета директоров, утвержденного общим собранием акционеров общества. Должность председателя совета директоров не включена в штатное расписание. Кроме того, общество производило указанные выплаты из средств чистой прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным доначисление обществу ЕСН в отношении выплат, производившихся председателю совета директоров, отклонив доводы налогового органа о том, что данные выплаты в силу п. 2 ст. 255 НК РФ должны быть отнесены к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Суд исходил из того, что в соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов). Спорные выплаты производились на основании устава общества и положения о вознаграждении членов совета директоров, утвержденного общим собранием акционеров общества. Должность председателя совета директоров не включена в штатное расписание. Кроме того, общество производило указанные выплаты из средств чистой прибыли, остающейся в его распоряжении после налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Доходы физического лица - члена совета директоров организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности (письма Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-06/112457 и от 15.05.2023 N 03-04-06/43879).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2. Доходы физического лица - члена совета директоров организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, в виде вознаграждения за исполнение управленческих обязанностей относятся к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на это лицо управленческие обязанности (письма Минфина России от 23.11.2023 N 03-04-06/112457 и от 15.05.2023 N 03-04-06/43879).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В отношении административной (гражданско-правовой) работы коллизия была разрешена ВАС РФ в пользу бюджета. Суды двух инстанций признали незаконным обложение страховыми взносами вознаграждения членов совета директоров акционерного общества. ВАС РФ согласился с судом кассационной инстанции, отменившим эти судебные акты (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. N 1456/05). Суд заключил, что деятельность совета директоров акционерного общества и отношения между советом директоров общества и самим обществом регулируются нормами гражданского законодательства, следовательно, эти отношения являются гражданско-правовыми; выплату вознаграждения членам совета директоров общества Закон об акционерных обществах связывает с выполнением ими управленческих функций. Такая деятельность подпадает под объект налогообложения страховыми взносами.
Нормативные акты
Приказ Росимущества от 09.07.2014 N 253
"Об утверждении Методических рекомендаций по формированию Положения о вознаграждениях и компенсациях членов ревизионной комиссии акционерного общества с участием Российской Федерации"2.3.6. Общество самостоятельно определяет, удерживает и уплачивает подоходный налог и иные налоги и сборы, возникающие в связи с выплатой членам ревизионной комиссии вознаграждений и компенсаций.
"Об утверждении Методических рекомендаций по формированию Положения о вознаграждениях и компенсациях членов ревизионной комиссии акционерного общества с участием Российской Федерации"2.3.6. Общество самостоятельно определяет, удерживает и уплачивает подоходный налог и иные налоги и сборы, возникающие в связи с выплатой членам ревизионной комиссии вознаграждений и компенсаций.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.04.2007 N 21-11/030626@
<О налогообложении ЕСН и страховыми взносами в ПФР ежемесячного вознаграждения председателю совета директоров>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью на основании устава выплачивает председателю совета директоров ежемесячное вознаграждение за исполнение им своих трудовых функций. При этом общество с председателем совета директоров трудовые и гражданско-правовые договоры не заключало. Облагается ли данное вознаграждение ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
<О налогообложении ЕСН и страховыми взносами в ПФР ежемесячного вознаграждения председателю совета директоров>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью на основании устава выплачивает председателю совета директоров ежемесячное вознаграждение за исполнение им своих трудовых функций. При этом общество с председателем совета директоров трудовые и гражданско-правовые договоры не заключало. Облагается ли данное вознаграждение ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 31.05.2007 N 03-03-06/1/355
("Консультант", 2007, N 14)По решению общего собрания акционеров членам совета директоров могут выплачивать вознаграждения. Об этом сказано в Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Финансисты разъяснили, можно ли учитывать в налоговых расходах такие вознаграждения. А именно те, которые начислены председателю совета директоров. Следует заметить, что правила, о которых рассказали финансисты, распространяются и на вознаграждения другим участникам совета. Поэтому в комментарии рассмотрим общий порядок налогового учета подобных выплат.
("Консультант", 2007, N 14)По решению общего собрания акционеров членам совета директоров могут выплачивать вознаграждения. Об этом сказано в Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Финансисты разъяснили, можно ли учитывать в налоговых расходах такие вознаграждения. А именно те, которые начислены председателю совета директоров. Следует заметить, что правила, о которых рассказали финансисты, распространяются и на вознаграждения другим участникам совета. Поэтому в комментарии рассмотрим общий порядок налогового учета подобных выплат.
Статья: Выплаты членам совета директоров ОАО
(Мельникова Ю.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Так и организация в комментируемом Письме, пытаясь все же учесть в составе расходов по налогу на прибыль выплаты председателю совета директоров, включила должность председателя совета директоров в штатное расписание, оформила трудовые отношения с указанным лицом посредством заключения трудового договора и приняла решение о выплате ему ежемесячного вознаграждения за выполнение им обязанностей по осуществлению общего руководства деятельностью общества. В связи с этим ОАО интересуется, правомерно ли при наличии таких обстоятельств учитывать в составе расходов по налогу на прибыль выплату указанного вознаграждения?
(Мельникова Ю.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Так и организация в комментируемом Письме, пытаясь все же учесть в составе расходов по налогу на прибыль выплаты председателю совета директоров, включила должность председателя совета директоров в штатное расписание, оформила трудовые отношения с указанным лицом посредством заключения трудового договора и приняла решение о выплате ему ежемесячного вознаграждения за выполнение им обязанностей по осуществлению общего руководства деятельностью общества. В связи с этим ОАО интересуется, правомерно ли при наличии таких обстоятельств учитывать в составе расходов по налогу на прибыль выплату указанного вознаграждения?
Вопрос: Принимая во внимание норму п. 48.8 ст. 270 НК РФ, вступившую в силу с 01.01.2009, вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по выплате заработной платы председателю совета директоров, состоящему в штате организации, если с ним заключен трудовой договор?
(Консультация эксперта, 2009)Минфин России, отвечая на вопрос об учете в расходах вознаграждений председателю и членам советов директоров, состоящим в штате АО, уточнил, что для целей налогообложения прибыли не учитываются именно те выплаты, которые произведены на основании п. 2 ст. 64 Закона N 208-ФЗ. Другие же выплаты в пользу этих физических лиц на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров относятся на расходы в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.05.2009 N 03-03-07/12, от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123, от 19.03.2009 N 03-03-06/1/166).
(Консультация эксперта, 2009)Минфин России, отвечая на вопрос об учете в расходах вознаграждений председателю и членам советов директоров, состоящим в штате АО, уточнил, что для целей налогообложения прибыли не учитываются именно те выплаты, которые произведены на основании п. 2 ст. 64 Закона N 208-ФЗ. Другие же выплаты в пользу этих физических лиц на основании трудовых и (или) гражданско-правовых договоров относятся на расходы в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 22.05.2009 N 03-03-07/12, от 12.03.2009 N 03-03-06/1/123, от 19.03.2009 N 03-03-06/1/166).
Вопрос: ...Общим собранием акционеров акционерного общества на должность председателя совета директоров избрано физлицо - резидент РФ. Решением общего собрания акционеров председателю совета директоров установлено ежемесячное вознаграждение за выполнение обязанностей председателя совета директоров и предусмотрена компенсация расходов в связи с участием в работе совета директоров. Являются ли объектом налогообложения по НДФЛ указанные выплаты?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Общим собранием акционеров акционерного общества (что предусмотрено уставом) на должность председателя совета директоров избрано физическое лицо - резидент РФ. Решением общего собрания акционеров председателю совета директоров установлено ежемесячное вознаграждение за выполнение соответствующих обязанностей и предусмотрена компенсация расходов в связи с участием в работе совета директоров. Являются ли объектом налогообложения по НДФЛ указанные выплаты?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Общим собранием акционеров акционерного общества (что предусмотрено уставом) на должность председателя совета директоров избрано физическое лицо - резидент РФ. Решением общего собрания акционеров председателю совета директоров установлено ежемесячное вознаграждение за выполнение соответствующих обязанностей и предусмотрена компенсация расходов в связи с участием в работе совета директоров. Являются ли объектом налогообложения по НДФЛ указанные выплаты?
Статья: Обзор новостей от 29.06.2009
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)В Письме от 22.05.2009 N 03-03-07/12 Минфин поясняет возможность отнесения к расходам при определении базы по налогу на прибыль расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат председателю совета директоров. Финансисты отмечают, что по действующему законодательству с 1 января 2009 г. при определении базы налога на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в том числе и его председателю.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)В Письме от 22.05.2009 N 03-03-07/12 Минфин поясняет возможность отнесения к расходам при определении базы по налогу на прибыль расходов в виде сумм вознаграждений и иных выплат председателю совета директоров. Финансисты отмечают, что по действующему законодательству с 1 января 2009 г. при определении базы налога на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в том числе и его председателю.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Таким образом, размер вознаграждения председателю совета директоров организации, имеющей единственного акционера, устанавливается решением этого единственного акционера.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 1)Таким образом, размер вознаграждения председателю совета директоров организации, имеющей единственного акционера, устанавливается решением этого единственного акционера.
Статья: Положение о материальной мотивации персонала банка
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)14.13. По решению председателя правления или совета директоров нефиксированное вознаграждение сотрудникам, нарушающим трудовую дисциплину или профессиональную этику, может быть сокращено или отменено.
(Пашков Р., Юденков Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 11)14.13. По решению председателя правления или совета директоров нефиксированное вознаграждение сотрудникам, нарушающим трудовую дисциплину или профессиональную этику, может быть сокращено или отменено.
Вопрос: ОАО "Завод" выплачивает ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров за исполнение им своих обязанностей по осуществлению общего руководства деятельностью общества. Должность председателя совета директоров включена в штатное расписание. Трудовые отношения с указанным лицом оформлены трудовым договором. Вправе ли данное ОАО в 2009 г. учитывать расходы на выплату указанного вознаграждения при исчислении налога на прибыль?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 9)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 9
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 9)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 9
Статья: Мониторинг законодательства от 22.12.2006
("Бухгалтерия и банки", 2007, N 1)Согласно ему при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда не включаются расходы на командировки и обучение председателя совета директоров хозяйственного общества. Поскольку при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
("Бухгалтерия и банки", 2007, N 1)Согласно ему при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда не включаются расходы на командировки и обучение председателя совета директоров хозяйственного общества. Поскольку при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).