Возмещение расходов на утилизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на утилизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Преюдиция и принцип обязательности судебных актов: проблемы соотношения и реализации в арбитражном судопроизводстве
(Богдановская Г.Н.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ранее тот же истец обращался в суд с иском (дело N А21-16042/2018) о взыскании в результате того же нарушения (поставки некачественного товара) упущенной выгоды, и судами среди прочего установлено, что истцом и ответчиком после состоявшегося факта гибели свиней было заключено соглашение о возмещении дополнительных расходов (далее - соглашение о расходах), по условиям которого продавец обязался возместить покупателю затраты, связанные с утилизацией продукции; подписанием указанного соглашения покупатель подтвердил, что "никаких претензий, в том числе финансовых... не имеет; компенсация указанных в соглашении расходов является достаточной, исчерпывающей и покрывающей любые затраты и (или) лишения покупателя, в том числе компенсирующей какие-либо убытки (реальный ущерб и (или) упущенную выгоду), которые может произвести и (или) произведет покупатель. Стороны договорились, что предъявление покупателем каких-либо требований об оплате расходов и (или) требований о возмещении убытков (реальный ущерб и (или) упущенная выгода), связанных с поставкой [некачественной] продукции... является недобросовестным осуществлением гражданских прав (злоупотреблением правом)".
(Богдановская Г.Н.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Ранее тот же истец обращался в суд с иском (дело N А21-16042/2018) о взыскании в результате того же нарушения (поставки некачественного товара) упущенной выгоды, и судами среди прочего установлено, что истцом и ответчиком после состоявшегося факта гибели свиней было заключено соглашение о возмещении дополнительных расходов (далее - соглашение о расходах), по условиям которого продавец обязался возместить покупателю затраты, связанные с утилизацией продукции; подписанием указанного соглашения покупатель подтвердил, что "никаких претензий, в том числе финансовых... не имеет; компенсация указанных в соглашении расходов является достаточной, исчерпывающей и покрывающей любые затраты и (или) лишения покупателя, в том числе компенсирующей какие-либо убытки (реальный ущерб и (или) упущенную выгоду), которые может произвести и (или) произведет покупатель. Стороны договорились, что предъявление покупателем каких-либо требований об оплате расходов и (или) требований о возмещении убытков (реальный ущерб и (или) упущенная выгода), связанных с поставкой [некачественной] продукции... является недобросовестным осуществлением гражданских прав (злоупотреблением правом)".
Статья: О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Насколько признаки утилизационного сбора соотносимы с признаками сбора, определенного п. 2 ст. 8 НК РФ? Полагаем, ключевые признаки совпадают - это обязательность, возмездность, а также формальная определенность. Для производителя ТС уплата утилизационного сбора является обязательным условием для выпуска в оборот и, следовательно, экономической выгоды; для физического лица уплата подобного сбора - доступ к пользованию определенным материальным благом в виде ТС и право требовать от государства предоставления услуги утилизации. Некоторое сходство данного сбора можно увидеть с обязательными взносами <31>. Доходы от него являются компенсацией целевых расходов по экологической утилизации ТС после утраты его потребительских свойств. Отдельные авторы усматривают сходство утилизационного сбора с таможенным платежом <32>.
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Насколько признаки утилизационного сбора соотносимы с признаками сбора, определенного п. 2 ст. 8 НК РФ? Полагаем, ключевые признаки совпадают - это обязательность, возмездность, а также формальная определенность. Для производителя ТС уплата утилизационного сбора является обязательным условием для выпуска в оборот и, следовательно, экономической выгоды; для физического лица уплата подобного сбора - доступ к пользованию определенным материальным благом в виде ТС и право требовать от государства предоставления услуги утилизации. Некоторое сходство данного сбора можно увидеть с обязательными взносами <31>. Доходы от него являются компенсацией целевых расходов по экологической утилизации ТС после утраты его потребительских свойств. Отдельные авторы усматривают сходство утилизационного сбора с таможенным платежом <32>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное принятие НДС к вычету при приобретении оборудования. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что после приобретения оборудования и технической документации картофельные хлопья, иная аналогичная продукция обществом не выпускались, их реализация не производилась, в штате налогоплательщика не были предусмотрены должности сотрудников, обеспечивающих функционирование оборудования, фактически линия по производству картофельных хлопьев не использовалась налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что у общества изначально не имелось цели использовать линию по производству картофельных хлопьев в производственной деятельности, поскольку в процессе опытной эксплуатации оборудования был выявлен ряд конструктивных и технологических недостатков, которые требовали дополнительных инвестиционных затрат (существующая технология очистки сточных вод и утилизации требовала существенной доработки). Необходимые затраты для устранения недостатков произведены не были. Суд пришел к выводу о создании обществом схемы незаконного возмещения НДС из бюджета при отсутствии реальных операций по приобретению оборудования в целях его использования в производственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное принятие НДС к вычету при приобретении оборудования. Суд признал доначисление НДС правомерным. Суд отметил, что после приобретения оборудования и технической документации картофельные хлопья, иная аналогичная продукция обществом не выпускались, их реализация не производилась, в штате налогоплательщика не были предусмотрены должности сотрудников, обеспечивающих функционирование оборудования, фактически линия по производству картофельных хлопьев не использовалась налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. Суд пришел к выводу, что у общества изначально не имелось цели использовать линию по производству картофельных хлопьев в производственной деятельности, поскольку в процессе опытной эксплуатации оборудования был выявлен ряд конструктивных и технологических недостатков, которые требовали дополнительных инвестиционных затрат (существующая технология очистки сточных вод и утилизации требовала существенной доработки). Необходимые затраты для устранения недостатков произведены не были. Суд пришел к выводу о создании обществом схемы незаконного возмещения НДС из бюджета при отсутствии реальных операций по приобретению оборудования в целях его использования в производственной деятельности.
Нормативные акты
"Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации" от 07.03.2001 N 24-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)11. При наступлении страхового случая потерпевшее лицо, в том числе администрация бассейна внутренних водных путей, вправе предъявить непосредственно к страховщику или к организации, выдавшей документ о финансовом обеспечении, требование о возмещении вреда, причиненного имуществу, и (или) о возмещении расходов на подъем, удаление, утилизацию затонувшего судна или иного затонувшего имущества. Соответствующее заявление направляется страховщику или организации, выдавшей документ о финансовом обеспечении, вместе с документами, подтверждающими причинение такого вреда и его размер.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)11. При наступлении страхового случая потерпевшее лицо, в том числе администрация бассейна внутренних водных путей, вправе предъявить непосредственно к страховщику или к организации, выдавшей документ о финансовом обеспечении, требование о возмещении вреда, причиненного имуществу, и (или) о возмещении расходов на подъем, удаление, утилизацию затонувшего судна или иного затонувшего имущества. Соответствующее заявление направляется страховщику или организации, выдавшей документ о финансовом обеспечении, вместе с документами, подтверждающими причинение такого вреда и его размер.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС компенсация расходов на утилизацию товара
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС компенсация расходов на утилизацию товара
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик1.1. НДС у поставщика при утилизации бракованного товара покупателем с возмещением ему расходов в претензионном порядке
"Экологическое право: теория и совершенствование природоохранного законодательства: монография"
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Однако, исходя из принципа "загрязнитель платит", в законодательном порядке следовало бы установить, что в этих случаях хозяйствующий субъект, не выполнивший свои обязательства по утилизации отходов, должен возместить все понесенные государством расходы, перечислив соответствующие суммы в экологические фонды.
(Брославский Л.И.)
("ИНФРА-М", 2025)Однако, исходя из принципа "загрязнитель платит", в законодательном порядке следовало бы установить, что в этих случаях хозяйствующий субъект, не выполнивший свои обязательства по утилизации отходов, должен возместить все понесенные государством расходы, перечислив соответствующие суммы в экологические фонды.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)По мнению А.А. Копиной и Д.В. Копина, введение сборов вне налоговой системы (таких как утилизационный сбор и курортный сбор) обусловлено возможностью придания поступлениям от них целевого характера и увязывания с конкретными статьями расходов бюджета <57>. Однако придание указанным публичным платежам целевого характера не обязательно увязывается с их парафискальным характером. Минфином России разрабатывался проект федерального закона, которым утилизационный сбор (как и гостиничный сбор вместо курортного сбора) предлагалось включить в НК РФ; при этом предлагалось сохранить как ставки и коэффициенты в зависимости от вида и категории транспортного средства, так и компенсацию затрат, понесенных на утилизацию транспортных средств <58>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)По мнению А.А. Копиной и Д.В. Копина, введение сборов вне налоговой системы (таких как утилизационный сбор и курортный сбор) обусловлено возможностью придания поступлениям от них целевого характера и увязывания с конкретными статьями расходов бюджета <57>. Однако придание указанным публичным платежам целевого характера не обязательно увязывается с их парафискальным характером. Минфином России разрабатывался проект федерального закона, которым утилизационный сбор (как и гостиничный сбор вместо курортного сбора) предлагалось включить в НК РФ; при этом предлагалось сохранить как ставки и коэффициенты в зависимости от вида и категории транспортного средства, так и компенсацию затрат, понесенных на утилизацию транспортных средств <58>.
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2026)Шины подлежат обязательной утилизации после их использования, поэтому при их приобретении признайте 1 в бухгалтерском учете оценочное обязательство по их утилизации, включив его величину в стоимость шин. Величину обязательства определите как наиболее достоверную оценку будущих затрат на утилизацию (на оплату услуг специализированной организации по утилизации шин, на доставку до специализированной организации или пункта сбора отходов) (п. п. 4, 5, 8, 15, 16 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020). Если вы ожидаете каких-либо поступлений при передаче шин на утилизацию, не учитывайте их при расчете оценочного обязательства (пп. "б" п. 19 ПБУ 8/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)Шины подлежат обязательной утилизации после их использования, поэтому при их приобретении признайте 1 в бухгалтерском учете оценочное обязательство по их утилизации, включив его величину в стоимость шин. Величину обязательства определите как наиболее достоверную оценку будущих затрат на утилизацию (на оплату услуг специализированной организации по утилизации шин, на доставку до специализированной организации или пункта сбора отходов) (п. п. 4, 5, 8, 15, 16 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019, пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020). Если вы ожидаете каких-либо поступлений при передаче шин на утилизацию, не учитывайте их при расчете оценочного обязательства (пп. "б" п. 19 ПБУ 8/2010).
Статья: Распределение бремени доказывания в судебном процессе по компенсации вреда экологической среде в законодательстве и судебном толковании Верховного Народного Суда Китая
(Тен Ясинь)
("Российский судья", 2025, N 2)Другое судебное дело связано с деятельностью химической компании DEFOND. В период с декабря 2017 г. по март 2018 г. DEFOND передала химические отходы соляной кислоты физическому лицу, которое не имело соответствующей лицензии для их утилизации. Химические отходы были сброшены непосредственно в природную среду, что привело к серьезному загрязнению близлежащей реки. Муниципальное народное правительство провело две встречи для переговоров с DEFOND о компенсации ущерба окружающей среде, но соглашение не было достигнуто. Был подан иск с требованием к DEFOND компенсировать расходы на аварийную утилизацию, стоимость экологического ущерба и плату за оценку. Городской средний народный суд в первой инстанции постановил, что компания DEFOND должна быть привлечена к ответственности за компенсацию. DEFOND компенсировала муниципальному правительству плату за утилизацию аварийных отходов в размере 1 389 900 000 юаней, 80 000 юаней за расходы на оценку и 4 047 400 юаней за экологический ущерб.
(Тен Ясинь)
("Российский судья", 2025, N 2)Другое судебное дело связано с деятельностью химической компании DEFOND. В период с декабря 2017 г. по март 2018 г. DEFOND передала химические отходы соляной кислоты физическому лицу, которое не имело соответствующей лицензии для их утилизации. Химические отходы были сброшены непосредственно в природную среду, что привело к серьезному загрязнению близлежащей реки. Муниципальное народное правительство провело две встречи для переговоров с DEFOND о компенсации ущерба окружающей среде, но соглашение не было достигнуто. Был подан иск с требованием к DEFOND компенсировать расходы на аварийную утилизацию, стоимость экологического ущерба и плату за оценку. Городской средний народный суд в первой инстанции постановил, что компания DEFOND должна быть привлечена к ответственности за компенсацию. DEFOND компенсировала муниципальному правительству плату за утилизацию аварийных отходов в размере 1 389 900 000 юаней, 80 000 юаней за расходы на оценку и 4 047 400 юаней за экологический ущерб.
Готовое решение: Как учитывать утилизацию товаров (продукции)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как поставщику учитывать утилизацию бракованной продукции (товара) покупателем и возмещение ему расходов в претензионном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как поставщику учитывать утилизацию бракованной продукции (товара) покупателем и возмещение ему расходов в претензионном порядке