Возмещение НДС в рассрочку
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение НДС в рассрочку (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующей системой, которая заслуживает отдельного внимания, является АСК НДС-2, правовую основу функционирования которой составляет письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@ <1> и которая стала второй улучшенной программой. Она в автоматическом режиме отслеживает уплату налога на добавленную стоимость по всей цепочке заключенных контрактов, выявляя злоупотребление со стороны налогоплательщиков и отказывая в неправомерном возмещении налога на добавленную стоимость, основываясь на риск-ориентированном подходе. Налоговые органы при получении заявления на возмещение налога на добавленную стоимость могут увидеть, с кем был заключен договор, уплатила ли организация - получатель средств налог, привлекала ли она субподрядчиков, сколько их было далее в цепочке, все ли контрагенты платили налог или нет. Сотрудникам налоговых органов не нужно, как ранее в ручном режиме, длительное время рассматривать документы, искать необходимые данные, поскольку программа анализирует все имеющиеся в ней данные, сигнализируя в форме красного либо зеленого индикатора о наличии либо отсутствии нарушений. Данная система позволила вывести реализацию принципа независимости на новый уровень, исключив влияние человеческой ошибки при принятии решения. Система также позволяет формировать историю добросовестных и недобросовестных налогоплательщиков, поскольку она вся сохраняется в единой базе: декларации, счета-фактуры. Благодаря автоматизации происходит сопоставление данных, предоставляемых всеми участниками сделки. При выявлении недостоверных сведений, расхождений в данных в отношении таких налогоплательщиков проводятся дополнительные контрольные мероприятия, постоянный мониторинг за их деятельностью, что позволяет минимизировать риски и предупреждать нарушения на ранней стадии с целью обеспечения формирования бюджета и исключения неправомерного получения из бюджета денежных средств. Кроме того, именно возможности программного продукта позволяют сокращать сроки для рассмотрения и принятия решения налоговыми органами, что влечет понимание налогоплательщиком сроков рассмотрения его документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки, при этом отношения между органами и объектами контроля становятся прозрачными, стабильными, и формируется доверие со стороны налогоплательщика. Хотя в то же время возникают вопросы со стороны налогоплательщика о неправомерности перекладывания на него ответственности за третьих, четвертых и так далее контрагентов в цепочке. На наш взгляд, для разрешения подобной проблемы необходимо создание и внедрение налоговыми органами программы, работающей в онлайн-режиме и позволяющей проводить налогоплательщикам более всестороннюю проверку контрагентов до заключения договора, в частности, сведений о неуплате налога на добавленную стоимость либо наличии задолженности по уплате налогов и сборов. Внедрение АСК НДС-2 "значительно улучшило контроль за налогом" <2>. Представляется целесообразным внести изменения в действующее законодательство о налогах и сборах в части закрепления признания налогоплательщика добросовестным в случае использования такого ресурса по проверке контрагента.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)При поступлении денег по требованию о возмещении убытков, приобретенному у первоначального кредитора, не включайте сумму возмещения в налоговую базу по НДС, а сумму "входного" НДС при покупке требования не принимайте к вычету (Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885).
(КонсультантПлюс, 2026)При поступлении денег по требованию о возмещении убытков, приобретенному у первоначального кредитора, не включайте сумму возмещения в налоговую базу по НДС, а сумму "входного" НДС при покупке требования не принимайте к вычету (Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/113885).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Принимая во внимание положения статьи 30 НК РФ, согласно которым налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, судам необходимо исходить из того, что изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами. Поэтому по поданным ранее и не рассмотренным налоговым декларациям, заявлениям (например, по декларации, в которой заявлен к возмещению налог на добавленную стоимость, по заявлению о возврате излишне уплаченных сумм налога, по заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и др.) налоговый орган по прежнему месту учета соответствующего налогоплательщика обязан вынести решения по существу, а также совершить необходимые действия, связанные с принятием и исполнением этих решений.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Принимая во внимание положения статьи 30 НК РФ, согласно которым налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, судам необходимо исходить из того, что изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами. Поэтому по поданным ранее и не рассмотренным налоговым декларациям, заявлениям (например, по декларации, в которой заявлен к возмещению налог на добавленную стоимость, по заявлению о возврате излишне уплаченных сумм налога, по заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и др.) налоговый орган по прежнему месту учета соответствующего налогоплательщика обязан вынести решения по существу, а также совершить необходимые действия, связанные с принятием и исполнением этих решений.
Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")предоставление налогоплательщику в интерфейсе сервиса "ЛК ИП" информации в полном объеме об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту), о приостановленных к взысканию платежах, о суммах НДС, заявленных к возмещению, о платежах, списанных с расчетного счета налогоплательщика и не поступивших в бюджет, по которым обязанность налогоплательщика признана исполненной
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")предоставление налогоплательщику в интерфейсе сервиса "ЛК ИП" информации в полном объеме об урегулированной задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурированной, инвестиционному налоговому кредиту), о приостановленных к взысканию платежах, о суммах НДС, заявленных к возмещению, о платежах, списанных с расчетного счета налогоплательщика и не поступивших в бюджет, по которым обязанность налогоплательщика признана исполненной
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.1. Компания из Сибири заказала у поставщика в Москве котел для своих технологических линий. По условиям договора обязательства поставщика считаются исполненными в момент сдачи товара перевозчику. При этом в договоре перевозки оговорена ответственность перевозчика в случае повреждения перевозимого груза в соответствии с положениями ст. 786 ГК РФ, вплоть до полного возмещения его стоимости. А вот право собственности будет передано только по факту полной оплаты товара, который к тому же продан с рассрочкой платежа. В ходе исполнения договора была осуществлена частичная (30%) предоплата (Д-т 60 - К-т 51).
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 1.1. Компания из Сибири заказала у поставщика в Москве котел для своих технологических линий. По условиям договора обязательства поставщика считаются исполненными в момент сдачи товара перевозчику. При этом в договоре перевозки оговорена ответственность перевозчика в случае повреждения перевозимого груза в соответствии с положениями ст. 786 ГК РФ, вплоть до полного возмещения его стоимости. А вот право собственности будет передано только по факту полной оплаты товара, который к тому же продан с рассрочкой платежа. В ходе исполнения договора была осуществлена частичная (30%) предоплата (Д-т 60 - К-т 51).
Вопрос: Об НДС при установке ресурсоснабжающей организацией общедомовых приборов учета в случае неисполнения собственниками помещений в МКД обязанности по оснащению дома такими приборами учета.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99243)В силу указанных норм и положений ст. 168 НК РФ обязанность предъявлять к оплате дополнительно к цене соответствующую сумму налога возникает у налогоплательщика только при наличии объекта налогообложения по НДС, а именно при реализации товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99243)В силу указанных норм и положений ст. 168 НК РФ обязанность предъявлять к оплате дополнительно к цене соответствующую сумму налога возникает у налогоплательщика только при наличии объекта налогообложения по НДС, а именно при реализации товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2026)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2026)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
Статья: Учение А. Пигу об общественном благосостоянии: история и опыт современного прочтения антикризисных финансово-правовых мер
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
(Лушникова М.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 2)2) Налоговые преференции в форме отсрочки, рассрочки и налогового инвестиционного кредита (изменения срока уплаты налога), иные преференции по порядку исполнения налоговой обязанности. К примеру, системообразующие и (или) градообразующие предприятия вправе получить отсрочку (рассрочку) по ввозным таможенным пошлинам при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС товаров <11>. К иным преференциям можно отнести изменение заявительного порядка возмещения НДС <12>, продление на 2023 г. переходного периода применения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц отдельно по каждой налоговой базе <13>.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)заявительном порядке возмещения НДС (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)заявительном порядке возмещения НДС (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ);
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором установлены фиксированные платежи и закреплен срок договора, величину капитальных вложений определяйте в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения в общем случае включите сумму платежей (без возмещаемого НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки. Разницу между этой суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем (без учета НДС, принимаемого к вычету), учитывайте аналогично расходам по займу (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Если договором установлены фиксированные платежи и закреплен срок договора, величину капитальных вложений определяйте в том же порядке, что и при приобретении объекта НМА на условиях рассрочки. В капитальные вложения в общем случае включите сумму платежей (без возмещаемого НДС), которую вы оплатили бы при отсутствии рассрочки. Разницу между этой суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем (без учета НДС, принимаемого к вычету), учитывайте аналогично расходам по займу (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11, п. 12 ФСБУ 26/2020).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Приобретенных животных на выращивании и откорме в бухгалтерском учете отражают по фактической себестоимости приобретения. Фактической себестоимостью приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, признается сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Приобретенных животных на выращивании и откорме в бухгалтерском учете отражают по фактической себестоимости приобретения. Фактической себестоимостью приобретенных за плату, в том числе для доращивания и откорма, признается сумма фактических затрат организации на приобретение (стоимость животных по договорным ценам; транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.