Вклад в имущество зачетом требований
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество зачетом требований (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что такое кворум общего собрания участников ООО
(КонсультантПлюс, 2026)устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников, а также положений, устанавливающих ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО);
(КонсультантПлюс, 2026)устанавливающих порядок определения размеров вкладов в имущество общества непропорционально размерам долей участников, а также положений, устанавливающих ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество общества (п. 2 ст. 27 Закона об ООО);
Вопрос: Об осуществлении резидентом операций (сделок) по оплате доли, вклада в имуществе нерезидента и получении разрешения Банка России на их осуществление.
(Письмо Банка России от 22.12.2025 N 43-11/28531)Таким образом, в случае если операция (сделка) по зачету резидентом денежных требований к юридическому лицу - нерезиденту в счет внесения вклада в уставный капитал юридического лица - нерезидента влечет увеличение у резидента денежного выражения доли в юридическом лице - нерезиденте или увеличение доли резидента в юридическом лице - нерезиденте, для осуществления такой операции (сделки) также требуется разрешение Банка России, предусмотренное подпунктом "в" пункта 4 Указа N 126.
(Письмо Банка России от 22.12.2025 N 43-11/28531)Таким образом, в случае если операция (сделка) по зачету резидентом денежных требований к юридическому лицу - нерезиденту в счет внесения вклада в уставный капитал юридического лица - нерезидента влечет увеличение у резидента денежного выражения доли в юридическом лице - нерезиденте или увеличение доли резидента в юридическом лице - нерезиденте, для осуществления такой операции (сделки) также требуется разрешение Банка России, предусмотренное подпунктом "в" пункта 4 Указа N 126.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) было принято решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2024 года"В соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 4 статьи 19 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" общее собрание участников общества может принять решение об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника общества (заявлений участников общества) о внесении дополнительного вклада и (или), если это не запрещено уставом общества, заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в общество и внесении вклада; такое решение принимается всеми участниками общества единогласно; по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов и (или) третьи лица в счет внесения ими вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)операции, связанные с исполнением обязательств по контракту, кредитному договору (договору займа) (кроме прощения долга), принятым Банком на учет в соответствии с Инструкцией Банка России N 181-И, сопровождаемые передачей прав собственности на финансовые инструменты, увеличением уставного капитала, осуществлением вклада в имущество, оказанием финансовой помощи (в том числе в результате зачета встречных требований, новации, иных способов исполнения обязательств);
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- привлечение инвестиций (вклады в имущество общества при эмиссии ценных бумаг);
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- привлечение инвестиций (вклады в имущество общества при эмиссии ценных бумаг);
Последние изменения: Налоговый агент по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если процентный доход в пользу иностранной организации - заимодавца выплачивается путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты вклада в имущество российской организации, то такая организация-заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Если процентный доход в пользу иностранной организации - заимодавца выплачивается путем зачета сумм требований по долговому обязательству в счет оплаты вклада в имущество российской организации, то такая организация-заемщик признается налоговым агентом и обязана исчислить и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) были приняты решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, единственным участником общества (заимодавцем) были приняты решение о внесении вклада в имущество путем зачета денежных требований по договорам займа и решение о ликвидации общества. После заседания рабочей группы инспекции с участием налогоплательщика эти решения были отменены, срок возврата займа продлен.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете полученные займы и кредиты
(КонсультантПлюс, 2026)предоставление отступного имуществом (имущественными правами, отличными от права требования);
(КонсультантПлюс, 2026)предоставление отступного имуществом (имущественными правами, отличными от права требования);
Статья: Договор конвертируемого займа
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)- внесение заимодавцем дополнительных денежных сумм в виде займов или вкладов в имущество компании, если он уже приобрел долю в ее уставном капитале, и др.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)- внесение заимодавцем дополнительных денежных сумм в виде займов или вкладов в имущество компании, если он уже приобрел долю в ее уставном капитале, и др.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная организация получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным биржевым сделкам, исполнение (прекращение) обязательств по которым происходит в порядке, предусмотренном правилами клиринга (в том числе путем зачета встречных требований).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная организация получает доходы (от исполнения, прекращения, а также доходы в виде вариационной маржи) по поставочным биржевым сделкам, исполнение (прекращение) обязательств по которым происходит в порядке, предусмотренном правилами клиринга (в том числе путем зачета встречных требований).
Вопрос: О налоге на прибыль при увеличении уставного капитала организации-должника путем зачета требований по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-03-06/3/92043)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
(Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-03-06/3/92043)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)По итогу проводится зачет взаимных требований.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)По итогу проводится зачет взаимных требований.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Стоимость дополнительных вкладов не признается доходом общества. При этом не имеет значения, внесен такой вклад денежными средствами, имуществом либо образовался в результате зачета денежного требования участника к обществу (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2019 N 03-03-07/12581).