Вклад в имущество зачет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество зачет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, участниками общества было принято решение о внесении дополнительных вкладов в его имущество. При этом часть обязанности по внесению дополнительного вклада одним из участников была прекращена путем заключения соглашения о прощении долга. Вместе с тем в рамках данного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед участником были заменены на обязательства участника по внесению дополнительного вклада.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски при распределении денежных потоков внутри холдингов
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Но особенно спорной являлась ситуация, когда вклад в уставный капитал или вклад в имущество общества вносят не деньгами, имуществом или имущественными правами, а производят зачет взаимных требований. Ранее была редакция пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющая не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль ходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным прекращением обязательств общества перед акционерами/участниками. В действующей редакции ст. 251 этот подпункт изменен, появился пп. 3.7, который приведен в соответствии с гражданским законодательством, но из него исчез зачет взаимных требований. В Законе об ООО зачет требований участника к обществу возможен в счет внесения дополнительных вкладов в уставный капитал. То есть при зачете вклада в имущество общества возможно применение закона по аналогии, но в Законе об АО этого нет. Большая вероятность, что налоговые будут трактовать это как прощение долга и начислять налог на прибыль, хотя зачет - это не прощение долга, это только способ прекращения денежных обязательств, в частности обязательства по внесению вклада.
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Но особенно спорной являлась ситуация, когда вклад в уставный капитал или вклад в имущество общества вносят не деньгами, имуществом или имущественными правами, а производят зачет взаимных требований. Ранее была редакция пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющая не учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль ходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным прекращением обязательств общества перед акционерами/участниками. В действующей редакции ст. 251 этот подпункт изменен, появился пп. 3.7, который приведен в соответствии с гражданским законодательством, но из него исчез зачет взаимных требований. В Законе об ООО зачет требований участника к обществу возможен в счет внесения дополнительных вкладов в уставный капитал. То есть при зачете вклада в имущество общества возможно применение закона по аналогии, но в Законе об АО этого нет. Большая вероятность, что налоговые будут трактовать это как прощение долга и начислять налог на прибыль, хотя зачет - это не прощение долга, это только способ прекращения денежных обязательств, в частности обязательства по внесению вклада.