Срок проведения зачета
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок проведения зачета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение правовой природы зачета в российской юридической науке: историко-правовой анализ
(Лепешкин А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 4)11 ноября 1922 г. решением Всероссийского центрального исполнительного комитета был принят и внедрен в правовое поле новый Гражданский кодекс РСФСР. В статье 129 законодатель установил исчерпывающий перечень оснований для полного либо частичного прекращения обязательственных правоотношений. К таким основаниям относились выполнение обязательства, проведение зачета по встречным однородным требованиям с наступившим сроком исполнения, юридическое объединение субъектов обязательства в одном лице (с оговоркой о возобновлении обязательства при разделении этих субъектов), достижение взаимного согласия сторон (включая случаи новации - заключения нового договора взамен существующего), а также объективная невозможность исполнения, не вызванная виновными действиями должника <23>.
(Лепешкин А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 4)11 ноября 1922 г. решением Всероссийского центрального исполнительного комитета был принят и внедрен в правовое поле новый Гражданский кодекс РСФСР. В статье 129 законодатель установил исчерпывающий перечень оснований для полного либо частичного прекращения обязательственных правоотношений. К таким основаниям относились выполнение обязательства, проведение зачета по встречным однородным требованиям с наступившим сроком исполнения, юридическое объединение субъектов обязательства в одном лице (с оговоркой о возобновлении обязательства при разделении этих субъектов), достижение взаимного согласия сторон (включая случаи новации - заключения нового договора взамен существующего), а также объективная невозможность исполнения, не вызванная виновными действиями должника <23>.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При получении уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления срока его перечисления средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ. Инспекция проведет зачет в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, следующего за днем его получения (п. 7 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! При получении уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления срока его перечисления средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, зачтут в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате НДФЛ. Инспекция проведет зачет в пределах суммы, указанной в уведомлении, не позднее дня, следующего за днем его получения (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что на дату проведения зачета оспариваемым решением истек установленный НК РФ срок для взыскания пеней, суд признал решение о зачете недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что на дату проведения зачета оспариваемым решением истек установленный НК РФ срок для взыскания пеней, суд признал решение о зачете недействительным.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило списание инспекцией с ЕНС налога на имущество организаций и потребовало вынести решение о возврате соответствующей суммы. Суд отказал обществу, пояснив, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок на возврат налога. Зачет, который ранее провела инспекция, ошибочен и не изменяет порядок исчисления общего срока на возврат. Налоговый орган списал спорную сумму с ЕНС с целью корректировки допущенной им ошибки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило списание инспекцией с ЕНС налога на имущество организаций и потребовало вынести решение о возврате соответствующей суммы. Суд отказал обществу, пояснив, что налогоплательщик пропустил трехлетний срок на возврат налога. Зачет, который ранее провела инспекция, ошибочен и не изменяет порядок исчисления общего срока на возврат. Налоговый орган списал спорную сумму с ЕНС с целью корректировки допущенной им ошибки.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 02.02.1996 N 79
"О проведении зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета"Министерству финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации в месячный срок определить порядок проведения зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета.
"О проведении зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета"Министерству финансов Российской Федерации совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации в месячный срок определить порядок проведения зачета задолженности по налогам и другим платежам в федеральный бюджет при финансировании расходов из федерального бюджета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды исходили из того, что у министерства отсутствовала обязанность самостоятельно учитывать факт наличия у общества переплаты по налогу в таком же размере, поскольку решение о зачете недоимки в счет имевшейся переплаты инспекцией не принималось. В обоснование данного вывода суды сослались на то, что, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ, для принятия решения о зачете излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки налоговому органу дается десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога. Однако в материалах дела отсутствовали доказательства того, что на момент представления информации в государственный орган налоговому органу было известно о допущенной переплате и нарушен указанный срок проведения зачета. При этом общество самостоятельно с заявлением о проведении зачета в налоговый орган не обращалось.
Готовое решение: Зачет переплаты по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2026)Если нарушен срок проведения зачета и решение о зачете или об отказе в зачете вы не получили, бездействие государственного органа вы также можете обжаловать в арбитражном суде. Заявление нужно подать в течение трех месяцев со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав. Рекомендуем исчислять этот срок с даты истечения срока, в течение которого Росприроднадзор должен принять решения о зачете (п. 2 ч. 1 ст. 29, ч. 1, 4 ст. 198 АПК РФ, п. п. 5, 9, 13 Порядка зачета и возврата платы за НВОС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если нарушен срок проведения зачета и решение о зачете или об отказе в зачете вы не получили, бездействие государственного органа вы также можете обжаловать в арбитражном суде. Заявление нужно подать в течение трех месяцев со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав. Рекомендуем исчислять этот срок с даты истечения срока, в течение которого Росприроднадзор должен принять решения о зачете (п. 2 ч. 1 ст. 29, ч. 1, 4 ст. 198 АПК РФ, п. п. 5, 9, 13 Порядка зачета и возврата платы за НВОС).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы, входящие в состав ЕНП, можно уплатить досрочно, перечислив денежные средства на ЕНС, не дожидаясь срока их уплаты. В этом случае налоговый орган зачтет сумму страховых взносов, указанную в уведомлении (расчете), в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате до наступления установленного срока уплаты. Зачет проведут при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС (в том числе для возможного зачета по НДФЛ) не позднее дня, следующего за днем поступления такого уведомления (расчета) (п. 9 ст. 78 НК РФ). Это касается и страховых взносов, поступивших в месяце, за который они были исчислены. Так, например, при уплате в декабре в составе ЕНП сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для их зачета в уведомлении, представляемом в этом месяце, проставляется код отчетного периода 34/03. В этом же уведомлении указывается и сумма исчисленного за период с 23 по 31 декабря НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13 (Письмо ФНС России от 18.11.2024 N БС-4-11/13083@).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховые взносы, входящие в состав ЕНП, можно уплатить досрочно, перечислив денежные средства на ЕНС, не дожидаясь срока их уплаты. В этом случае налоговый орган зачтет сумму страховых взносов, указанную в уведомлении (расчете), в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате до наступления установленного срока уплаты. Зачет проведут при наличии достаточного положительного сальдо ЕНС (в том числе для возможного зачета по НДФЛ) не позднее дня, следующего за днем поступления такого уведомления (расчета) (п. 9 ст. 78 НК РФ). Это касается и страховых взносов, поступивших в месяце, за который они были исчислены. Так, например, при уплате в декабре в составе ЕНП сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для их зачета в уведомлении, представляемом в этом месяце, проставляется код отчетного периода 34/03. В этом же уведомлении указывается и сумма исчисленного за период с 23 по 31 декабря НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13 (Письмо ФНС России от 18.11.2024 N БС-4-11/13083@).
Статья: Сальдирование - неологизм зачета? Границы применения правил о зачете к институту сальдирования
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 9, 10)<15> "Запрет на проведение зачета при пропуске срока исковой давности не распространяется на сальдирование взаимных отношений, поскольку уведомление о сальдировании является юридически значимым сообщением по смыслу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о свершившемся факте исполнения обязательства, а не сделкой зачета в смысле статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации" (Постановления АС Уральского округа от 31.08.2022 по делу N А76-2451/2018 (Определением ВС РФ от 28.12.2022 N 309-ЭС22-24433 отказано в передаче дела в СКЭС); Десятого ААС от 18.06.2024 по делу N А41-41304/2021; Восемнадцатого ААС от 28.02.2024 по делу N А76-11663/2021; Пятого ААС от 04.07.2023 по делу N А59-5524/2021).
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 9, 10)<15> "Запрет на проведение зачета при пропуске срока исковой давности не распространяется на сальдирование взаимных отношений, поскольку уведомление о сальдировании является юридически значимым сообщением по смыслу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о свершившемся факте исполнения обязательства, а не сделкой зачета в смысле статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации" (Постановления АС Уральского округа от 31.08.2022 по делу N А76-2451/2018 (Определением ВС РФ от 28.12.2022 N 309-ЭС22-24433 отказано в передаче дела в СКЭС); Десятого ААС от 18.06.2024 по делу N А41-41304/2021; Восемнадцатого ААС от 28.02.2024 по делу N А76-11663/2021; Пятого ААС от 04.07.2023 по делу N А59-5524/2021).
Статья: Соотношение правовой природы домашнего ареста и запрета определенных действий в контексте развития института мер пресечения в Российской Федерации
(Чубуков Б.А., Костенко Д.С.)
("Legal Bulletin", 2023, N 2)В п. 1.1 ч. 10 ст. 109 УПК РФ содержится положение, что запрет, предусмотренный п. 1 ч. 6 ст. 105.1 УПК РФ, засчитывается в срок содержания под стражей по правилу 1 день заключения под стражей за 2 дня запрета. В ст. 72 УК РФ отсутствует указание о зачете срока запрета в пользу наказания, но такой зачет проводится пересчетом срока такого запрета определенных действий в срок заключения под стражу, а далее зачитывается в пользу различных видов наказания в порядке данной статьи [9].
(Чубуков Б.А., Костенко Д.С.)
("Legal Bulletin", 2023, N 2)В п. 1.1 ч. 10 ст. 109 УПК РФ содержится положение, что запрет, предусмотренный п. 1 ч. 6 ст. 105.1 УПК РФ, засчитывается в срок содержания под стражей по правилу 1 день заключения под стражей за 2 дня запрета. В ст. 72 УК РФ отсутствует указание о зачете срока запрета в пользу наказания, но такой зачет проводится пересчетом срока такого запрета определенных действий в срок заключения под стражу, а далее зачитывается в пользу различных видов наказания в порядке данной статьи [9].
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Трехлетний срок для проведения зачета/возврата исключен из данных норм НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Трехлетний срок для проведения зачета/возврата исключен из данных норм НК РФ.