Величины коэффициентов-Дефляторов на 2021 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Величины коэффициентов-Дефляторов на 2021 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если физические показатели уменьшились, вы можете получить новый патент взамен прежнего. Для этого в течение 10 дней со дня их изменения подайте заявление в налоговую инспекцию. Она пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчета такой же, как и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новый патент взамен прежнего можно получить и в случае, если изменилось место ведения деятельности (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если физические показатели уменьшились, вы можете получить новый патент взамен прежнего. Для этого в течение 10 дней со дня их изменения подайте заявление в налоговую инспекцию. Она пересчитает сумму налога по ранее выданному патенту с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Порядок пересчета такой же, как и в случае досрочного прекращения вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новый патент взамен прежнего можно получить и в случае, если изменилось место ведения деятельности (Письма Минфина России от 05.04.2022 N 03-11-11/28178, от 05.07.2021 N 03-11-09/53236 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@)).
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Новый лимит УСН-доходов, как и раньше, будет индексироваться на коэффициент-дефлятор <11>. Но, по всей вероятности, первая индексация будет только по УСН-доходам 2026 г. <12>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Новый лимит УСН-доходов, как и раньше, будет индексироваться на коэффициент-дефлятор <11>. Но, по всей вероятности, первая индексация будет только по УСН-доходам 2026 г. <12>
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.2, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем учет инфляционных процессов при налогообложении со стороны законодателя в системе действующего правового регулирования не обязательно должен выражаться в установлении коэффициента-дефлятора. В частности, законодатель временно приостановил применение данных коэффициентов с налоговых периодов, начинающихся с 2017 года, возобновив их использование лишь в 2021 году. При этом предельный размер дохода для применения упрощенной системы налогообложения в этот и последующие периоды увеличивался.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Госорганы отмечают, что в 2021 г. предельная величина выручки по УСН была увеличена более чем на 30% - со 150 млн руб. до 200 млн руб., к тому же действует коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. При этом упускается, что с дохода, превышающего 150 млн руб., единый налог взимается по повышенной ставке - не 6 и 15% (причем во многих регионах установлены значительно сниженные ставки), а 8 и 20% <9> (эти ставки снижению не подлежат), то есть налоговая нагрузка резко возрастает.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Госорганы отмечают, что в 2021 г. предельная величина выручки по УСН была увеличена более чем на 30% - со 150 млн руб. до 200 млн руб., к тому же действует коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. При этом упускается, что с дохода, превышающего 150 млн руб., единый налог взимается по повышенной ставке - не 6 и 15% (причем во многих регионах установлены значительно сниженные ставки), а 8 и 20% <9> (эти ставки снижению не подлежат), то есть налоговая нагрузка резко возрастает.
Готовое решение: Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 450 млн руб. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения вами доходов. На 2026 г. коэффициент-дефлятор - 1,090, поэтому в 2026 г. доходы не должны превышать 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734). В случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 450 млн руб. Эту величину нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на год получения вами доходов. На 2026 г. коэффициент-дефлятор - 1,090, поэтому в 2026 г. доходы не должны превышать 490,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734). В случае реорганизации в форме преобразования при определении дохода учитываются доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, в том числе доходы реорганизованной организации (Письма Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731, от 16.12.2024 N 03-07-11/126901, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021);
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)До 31 декабря 2020 г. в п. 7 ст. 346.43 НК РФ было второе предложение, устанавливавшее общее правило, что максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн руб. В настоящее время, с 1 января 2021 г., Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ <2> из п. 7 ст. 346.43 НК РФ указанная норма исключена. Кроме того, был отменен пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, предоставлявший региональному законодателю право по ряду видов деятельности увеличивать максимальный размер ПВД (в 3, 5 и 10 раз), а также п. 9 ст. 346.43 НК РФ, допускающий увеличение максимального размера ПВД на коэффициент-дефлятор (устанавливался ежегодно, на 2020 г. - 1,589, в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 <3>). Тем самым с 1 января 2021 г. региональный законодатель для целей ПСН уже никак не ограничен в регулировании размера ПВД, а до указанной даты по каждому виду деятельности, облагаемому ПСН, был четко установлен соответствующий предел.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В конкретном деле указанная правовая позиция была применена Железнодорожным районным судом города Екатеринбурга Свердловской области и Свердловским областным судом. Как следует из Апелляционного определения от 3 августа 2021 г. N 33а-10882/2021, истица по делу в 2019 году являлась собственником жилого дома, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2013 г. определена в размере 716 035 руб. 32 коп., а налоговая база на 2019 год с учетом коэффициента-дефлятора составила 1 086 923 руб. Налоговым органом был исчислен налог за 2019 год в сумме 5 435 руб. Однако согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2019 г. составила 400 235 руб. 43 коп. Таким образом, инвентаризационная стоимость существенно превышает кадастровую стоимость, соответственно, и сумма налога составила бы 400 руб., что также существенно превышает начисленную сумму налога.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В конкретном деле указанная правовая позиция была применена Железнодорожным районным судом города Екатеринбурга Свердловской области и Свердловским областным судом. Как следует из Апелляционного определения от 3 августа 2021 г. N 33а-10882/2021, истица по делу в 2019 году являлась собственником жилого дома, инвентаризационная стоимость которого на 1 января 2013 г. определена в размере 716 035 руб. 32 коп., а налоговая база на 2019 год с учетом коэффициента-дефлятора составила 1 086 923 руб. Налоговым органом был исчислен налог за 2019 год в сумме 5 435 руб. Однако согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2019 г. составила 400 235 руб. 43 коп. Таким образом, инвентаризационная стоимость существенно превышает кадастровую стоимость, соответственно, и сумма налога составила бы 400 руб., что также существенно превышает начисленную сумму налога.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 комментируемой статьи необходимо иметь в виду, что на 2024 год размер коэффициента-дефлятора равен 2,400, а подлежащий индексации размер фиксированного авансового платежа (руб.) равен 1 200, что следует из Приказа Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 3 комментируемой статьи необходимо иметь в виду, что на 2024 год размер коэффициента-дефлятора равен 2,400, а подлежащий индексации размер фиксированного авансового платежа (руб.) равен 1 200, что следует из Приказа Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 год".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 1 января 2021 г. предельный размер дохода составляет 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Этот размер ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 1 января 2021 г. предельный размер дохода составляет 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Этот размер ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор.
Последние изменения: Переход с ОСН на УСН и обратно
(КонсультантПлюс, 2026)Предельный размер доходов организации, ограничивающий ее право перейти на УСН (112,5 млн руб. по итогам девяти месяцев 2021 г.), надо проиндексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельный размер доходов организации, ограничивающий ее право перейти на УСН (112,5 млн руб. по итогам девяти месяцев 2021 г.), надо проиндексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2021 г.
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для ПСН утвердили новый коэффициент-дефлятор
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для ПСН утвердили новый коэффициент-дефлятор