5 пункта 2 статьи 358 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Транспортный налог"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Объектами налогообложения не являются тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Объектами налогообложения не являются тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ).
Статья: О транспортном налоге у сельскохозяйственных товаропроизводителей
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В п. 2 ст. 358 НК РФ перечислены объекты, не являющиеся объектами обложения транспортным налогом, к ним среди прочего относятся зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5):
(Герасимова Н.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В п. 2 ст. 358 НК РФ перечислены объекты, не являющиеся объектами обложения транспортным налогом, к ним среди прочего относятся зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельхозработах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) утратил силу. - Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)5) утратил силу. - Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ;
Статья: Декларация по транспортному налогу: работа над ошибками
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Для предприятий пищевой промышленности представляет интерес преференция в части освобождения от налогообложения тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин (молоковозов, скотовозов, спецмашин для перевозки птицы, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания) при условии, что перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы на сельхозтоваропроизводителей и использоваться ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
(Саяпина Е.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Для предприятий пищевой промышленности представляет интерес преференция в части освобождения от налогообложения тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин (молоковозов, скотовозов, спецмашин для перевозки птицы, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, техобслуживания) при условии, что перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы на сельхозтоваропроизводителей и использоваться ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ).
Статья: Налоговые преференции для сельхозпроизводителей
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)В общем случае плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых по законодательству зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Не являются объектами обложения транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358).
(Козырева Л.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)В общем случае плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых по законодательству зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Не являются объектами обложения транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 358. Объект налогообложения
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Статья 358. Объект налогообложения
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Такая позиция подтверждается тем, что п. 2 ст. 358 НК РФ из состава объектов налогообложения исключены, в частности, тракторы и самоходные комбайны, зарегистрированные только на сельхозпроизводителей, которые согласно ОКОФ учитываются по коду 14 0000000 "Машины и оборудование". Однако тракторы и комбайны, зарегистрированные на иные категории физических и юридических лиц, рассматриваются как транспортные средства для целей налогообложения. В Письме сказано: ОКОФ может применяться для целей транспортного налога только с учетом норм, установленных гл. 28 НК РФ.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Такая позиция подтверждается тем, что п. 2 ст. 358 НК РФ из состава объектов налогообложения исключены, в частности, тракторы и самоходные комбайны, зарегистрированные только на сельхозпроизводителей, которые согласно ОКОФ учитываются по коду 14 0000000 "Машины и оборудование". Однако тракторы и комбайны, зарегистрированные на иные категории физических и юридических лиц, рассматриваются как транспортные средства для целей налогообложения. В Письме сказано: ОКОФ может применяться для целей транспортного налога только с учетом норм, установленных гл. 28 НК РФ.
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные виды транспорта могут быть освобождены от налога региональным законом, например, во многих регионах не надо платить налог за электромобили. Не облагаются налогом прицепы и зарегистрированные на сельхозпроизводителей трактора (ст. 358 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отдельные виды транспорта могут быть освобождены от налога региональным законом, например, во многих регионах не надо платить налог за электромобили. Не облагаются налогом прицепы и зарегистрированные на сельхозпроизводителей трактора (ст. 358 НК РФ).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Не являются объектами налогообложения по транспортному налогу тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 НК РФ).
Статья: Возможности использования данных официальной статистической и налоговой отчетности в анализе эффективности налоговых льгот
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Форма N 5-ТН содержит информацию о транспортном налоге и состоит из двух разделов: 1 - по юридическим лицам, 2 - по физическим лицам. В части раздела 1 требует расшифровки строка 1500 "Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот (освобождением от уплаты налога)". Целесообразно для целей анализа эффективности ввести дополнительную строку 1530 (по аналогии с формой N 5-МН), содержащую информацию о сумме налога, не поступившей в бюджет в связи с применением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ), так как налогоплательщики, ее использующие, не исчисляют транспортный налог (абз. 2 п. 7 ст. 346.35). Кроме того, для оценки потерь бюджета важно знать стоимость транспортных средств, которые не признаются объектами налогообложения, согласно п. 2 ст. 358 НК РФ. По сути, освобождение некоторых из них есть не что иное, как налоговая преференция: например, для тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ). Второй раздел следует дополнить сведениями о сумме налоговых льгот и количестве налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога согласно статье 361.1 НК РФ.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Форма N 5-ТН содержит информацию о транспортном налоге и состоит из двух разделов: 1 - по юридическим лицам, 2 - по физическим лицам. В части раздела 1 требует расшифровки строка 1500 "Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот (освобождением от уплаты налога)". Целесообразно для целей анализа эффективности ввести дополнительную строку 1530 (по аналогии с формой N 5-МН), содержащую информацию о сумме налога, не поступившей в бюджет в связи с применением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ), так как налогоплательщики, ее использующие, не исчисляют транспортный налог (абз. 2 п. 7 ст. 346.35). Кроме того, для оценки потерь бюджета важно знать стоимость транспортных средств, которые не признаются объектами налогообложения, согласно п. 2 ст. 358 НК РФ. По сути, освобождение некоторых из них есть не что иное, как налоговая преференция: например, для тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ). Второй раздел следует дополнить сведениями о сумме налоговых льгот и количестве налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога согласно статье 361.1 НК РФ.
Статья: Применение льготы по транспортному налогу в отношении специальных машин
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)АС Поволжского округа в постановлении от 22.11.2022 N Ф06-24405/2022 по делу N А72-13122/2021 разъяснил нюансы применения льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении специальных машин, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)АС Поволжского округа в постановлении от 22.11.2022 N Ф06-24405/2022 по делу N А72-13122/2021 разъяснил нюансы применения льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении специальных машин, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
Статья: Налоговые риски крупных сельскохозяйственных предприятий увеличиваются
(Малис Н.И.)
("Налоговый вестник", 2019, N 5)Кроме того, предприниматели отрасли имеют право пользоваться рядом частных льгот, содержащихся в разных разделах Налогового кодекса. В частности, в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ ряд транспортных средств, используемых при сельскохозяйственных работах и зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей, не являются объектом налогообложения транспортным налогом: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомобили, используемые при сельскохозяйственных работах, - что, учитывая, как правило, большую мощность этих транспортных средств, является существенной экономией. Кроме того, с 1 января 2013 г. в НК РФ (ст. 374) вступила в действие льгота по налогу на имущество организаций, в соответствии с которой из объектов налогообложения исключается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств.
(Малис Н.И.)
("Налоговый вестник", 2019, N 5)Кроме того, предприниматели отрасли имеют право пользоваться рядом частных льгот, содержащихся в разных разделах Налогового кодекса. В частности, в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ ряд транспортных средств, используемых при сельскохозяйственных работах и зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей, не являются объектом налогообложения транспортным налогом: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомобили, используемые при сельскохозяйственных работах, - что, учитывая, как правило, большую мощность этих транспортных средств, является существенной экономией. Кроме того, с 1 января 2013 г. в НК РФ (ст. 374) вступила в действие льгота по налогу на имущество организаций, в соответствии с которой из объектов налогообложения исключается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств.