Уточненная декларация срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
(КонсультантПлюс, 2026)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В практике возник вопрос конституционности норм НК РФ в части установления сроков принятия решения о проведении такой проверки. Конституционным Судом РФ <6> были сделаны достаточно важные выводы, а именно он дал оценку абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ. Вопросы сроков в налоговых правоотношениях не раз вызывали споры в судебной практике, в данном случае возник вопрос, с какой даты исчисляется срок, в пределах которого ФНС России должна принимать решение о проведении проверки по контролируемой сделке, ключевой момент был обозначен, если налогоплательщик подает уточненное уведомление. Для назначения проверки по контролируемой сделке устанавливается срок не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках (абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ). Налоговый орган считает, и его поддержали в этом все инстанции арбитражных судов, что если подается уточненное уведомление, то срок начинает течь с даты подачи нового уведомления. Получается, что данное правило устанавливается по аналогии с камеральной проверкой, где при подаче уточненной налоговой декларации срок проверки начинается с даты подачи новой декларации.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры в связи с налоговыми проверками и иными мероприятиями налогового контроля: Налогоплательщик оспаривает решение о проведении выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик считает, что Налоговый орган допустил нарушения. Например, назначил проверку за пределами разумного срока после подачи уточненной декларации, не указал в решении конкретные налоги, подлежащие проверке, или ее период.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик считает, что Налоговый орган допустил нарушения. Например, назначил проверку за пределами разумного срока после подачи уточненной декларации, не указал в решении конкретные налоги, подлежащие проверке, или ее период.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ
Готовое решение: Какие штрафы и пени могут начислить при подаче к нулевой декларации по налогу на прибыль уточненной декларации с суммой налога к уплате
(КонсультантПлюс, 2026)2. Штрафы, если нулевая декларация подана в срок, а "уточненка" с суммой налога к уплате - после истечения срока сдачи декларации
(КонсультантПлюс, 2026)2. Штрафы, если нулевая декларация подана в срок, а "уточненка" с суммой налога к уплате - после истечения срока сдачи декларации
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация?
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
(КонсультантПлюс, 2025)Подача уточненной декларации после срока подачи первоначальной не освободит вас от уплаты пеней. Если вы перечислите недостающую сумму НДФЛ после истечения срока уплаты налога, вам в любом случае придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени не начислят, если вы были мобилизованы (пп. "к" п. 5 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Готовое решение: Как проводится камеральная проверка по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, если налоговый орган согласно п. 4.2 ст. 80 НК РФ направит уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день его направления камеральная проверка прекратится. При этом возобновится проверка первичной декларации. В таком случае в срок проведения проверки первичной декларации не включается срок проверки "уточненки" (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)2. В какой срок подать уточненную декларацию по НДС для освобождения от налоговой ответственности
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если инспекция направила по п. 4.2 ст. 80 НК РФ уведомление о признании уточненной декларации непредставленной, в день направления уведомления ее камеральная проверка прекращается. Возобновляется проверка первичной декларации. В этом случае в срок проверки не включается срок проверки уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление или несвоевременное представление вами пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации влечет штраф (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление или несвоевременное представление вами пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации влечет штраф (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).