Уточненка после выездной
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненка после выездной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)вы представили "уточненку" после того, как инспекция провела выездную проверку и не выявила занижение НДС. Условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать в данном случае не нужно (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
(КонсультантПлюс, 2026)вы представили "уточненку" после того, как инспекция провела выездную проверку и не выявила занижение НДС. Условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать в данном случае не нужно (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@);
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Для стимулирования экономического роста Правительство Российской Федерации из года в год в своих программных документах указывало на необходимость активизации налоговой политики с целью использования не только фискальной, но и регулирующей функции налогов <5>. В частности, в целях совершенствования налогового администрирования оно считало необходимым: упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, а также исключить возможность истребования неограниченного перечня документов от налогоплательщика без проведения выездной проверки; исключить нормы о невозможности подачи уточненной налоговой декларации после принятия решения о проведении выездной налоговой проверки; ограничить права налоговых органов по срокам бесспорного взыскания налогов и расширению случаев их применения; уточнить нормы, касающиеся запрета проведения повторных налоговых проверок; установить, что датой окончания выездной проверки является дата вручения налогоплательщику справки о проведенной выездной налоговой проверке; проводить выездные налоговые проверки в отношении обособленных подразделений только в случае, если на них возложена обязанность по исполнению обязанностей налогоплательщика; уточнить определение момента возникновения налогового обязательства и порядка применения налоговых санкций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также судом отмечено, что ИФНС обоснованно не приняты уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, поскольку ИФНС вправе, но не обязана их учитывать, в их отношении могут быть проведены отдельные мероприятия налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также судом отмечено, что ИФНС обоснованно не приняты уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней, поскольку ИФНС вправе, но не обязана их учитывать, в их отношении могут быть проведены отдельные мероприятия налогового контроля.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)16. Уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения налоговым органом решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)16. Уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения налоговым органом решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
Обзор: "Налоговые штрафы: ФНС предложила правила учета смягчающих обстоятельств"
(КонсультантПлюс, 2026)Подачу уточненной декларации после того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, тоже смогут учесть как смягчающее обстоятельство. Для этого нужно будет уплатить не менее 50% от суммы недоимки и пеней по итогам проверки или увеличенной суммы по уточненной декларации (п. 5.4 проекта особенностей). Размер штрафа смогут снизить на 50 - 75% в зависимости от уплаченной суммы.
(КонсультантПлюс, 2026)Подачу уточненной декларации после того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, тоже смогут учесть как смягчающее обстоятельство. Для этого нужно будет уплатить не менее 50% от суммы недоимки и пеней по итогам проверки или увеличенной суммы по уточненной декларации (п. 5.4 проекта особенностей). Размер штрафа смогут снизить на 50 - 75% в зависимости от уплаченной суммы.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)На практике возникает вопрос о правовых последствиях представления уточненной декларации после завершения выездной проверки и до вынесения налоговым органом решения.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)На практике возникает вопрос о правовых последствиях представления уточненной декларации после завершения выездной проверки и до вынесения налоговым органом решения.
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)вы представили "уточненку" после того, как инспекция провела выездную проверку и не выявила занижение налога (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)вы представили "уточненку" после того, как инспекция провела выездную проверку и не выявила занижение налога (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Пример, когда уточненная декларация, поданная после выездной проверки, освобождает от штрафа за неполную уплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)Пример, когда уточненная декларация, поданная после выездной проверки, освобождает от штрафа за неполную уплату налога
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.3. Освобождается ли налогоплательщик от ответственности, если он представил уточненную декларацию после того, как узнал о назначении выездной проверки либо об обнаружении инспекцией нарушений?
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суды трех инстанций встали на сторону компании и удовлетворили ее требования. Они указали, что налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки. Поэтому налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Суды трех инстанций встали на сторону компании и удовлетворили ее требования. Они указали, что налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки. Поэтому налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.