Доплата по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Вместе с тем при ликвидации налогоплательщика на практике налоговый орган может провести анализ налоговых деклараций за 2018 - 2021 гг., обосновывая это исполнением обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Выявив, к примеру, обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом, обладающим признаками "транзитной" организации, не ведущей реальную финансово-хозяйственную деятельность, предлагает внести исправления в налоговую декларацию (исключить из вычетов в книге покупок проблемных контрагентов), представить уточненную налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, в том числе и за I квартал 2018 г.
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время особую актуальность в текущей контрольной деятельности налоговых органов приобрел предпроверочный анализ, законодательное регулирование которого предполагается осуществить в ближайшее время в Налоговом кодексе. В предлагаемом исследовании рассматриваются конституционно-правовые основы налогового контроля, являющиеся базисом для создания законодательной конструкции предпроверочного анализа, а также приводятся научные точки зрения на проблему правового регулирования предпроверочной контрольной деятельности налоговых органов. В статье отмечается необходимость предоставления гарантий налогоплательщикам при понуждении их к подаче уточненных деклараций и доплате налогов на основании результатов предпроверочного анализа. Автор предлагает несколько моделей встраивания предпроверочного анализа в законодательно урегулированные формы налогового контроля.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)В настоящее время особую актуальность в текущей контрольной деятельности налоговых органов приобрел предпроверочный анализ, законодательное регулирование которого предполагается осуществить в ближайшее время в Налоговом кодексе. В предлагаемом исследовании рассматриваются конституционно-правовые основы налогового контроля, являющиеся базисом для создания законодательной конструкции предпроверочного анализа, а также приводятся научные точки зрения на проблему правового регулирования предпроверочной контрольной деятельности налоговых органов. В статье отмечается необходимость предоставления гарантий налогоплательщикам при понуждении их к подаче уточненных деклараций и доплате налогов на основании результатов предпроверочного анализа. Автор предлагает несколько моделей встраивания предпроверочного анализа в законодательно урегулированные формы налогового контроля.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению общества, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней в связи с периодическим возникновением переплаты по налогу, превышающей сумму к доплате, в том числе по уточненной налоговой декларации. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что на момент подачи обществом последней уточненной налоговой декларации у него отсутствовала переплата по налогу, в том числе в связи с произведенными ранее по заявлениям налогоплательщика зачетами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению общества, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней в связи с периодическим возникновением переплаты по налогу, превышающей сумму к доплате, в том числе по уточненной налоговой декларации. Суд признал начисление пеней правомерным, указав, что на момент подачи обществом последней уточненной налоговой декларации у него отсутствовала переплата по налогу, в том числе в связи с произведенными ранее по заявлениям налогоплательщика зачетами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 383 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал с ЕНС пеню по налогу на имущество, ссылаясь на установление в отношении принадлежащего обществу объекта недвижимости новой кадастровой стоимости, применявшейся для исчисления налоговой базы. Налогоплательщик утверждал, что правовая обязанность по уплате налога на имущество, рассчитанного с новой (увеличенной) кадастровой стоимости, наступает только после внесения установленной судебным актом рыночной стоимости в ЕГРН, следовательно, до этого момента недоимка отсутствовала и основания для начисления пеней не было. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что у общества вне зависимости от даты внесения сведений в ЕГРН возникла обязанность по представлению уточненной налоговой декларации и доплате налога на имущество после изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с принятием судебного акта, установившего кадастровую стоимость объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган списал с ЕНС пеню по налогу на имущество, ссылаясь на установление в отношении принадлежащего обществу объекта недвижимости новой кадастровой стоимости, применявшейся для исчисления налоговой базы. Налогоплательщик утверждал, что правовая обязанность по уплате налога на имущество, рассчитанного с новой (увеличенной) кадастровой стоимости, наступает только после внесения установленной судебным актом рыночной стоимости в ЕГРН, следовательно, до этого момента недоимка отсутствовала и основания для начисления пеней не было. Суд не согласился с налогоплательщиком, указав, что у общества вне зависимости от даты внесения сведений в ЕГРН возникла обязанность по представлению уточненной налоговой декларации и доплате налога на имущество после изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости в связи с принятием судебного акта, установившего кадастровую стоимость объекта.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках этих полномочий Правительство РФ продлило сроки уплаты НДС за I и II кварталы 2025 г. организациям общепита, отвечающим определенным критериям. Продление применяется в отношении сумм налога, которые указаны в поданных с опозданием декларациях за I и II квартал 2025 г., а также указаны к доплате в уточненных декларациях за эти периоды. Уплатить эти суммы надо было не позднее 1 декабря 2025 г. Кроме того, налогоплательщики, для которых установлено продление срока уплаты, освобождены в 2025 году от ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДС за I и II кварталы 2025 г. Чтобы воспользоваться данными мерами поддержки налогоплательщик должен подать уведомление в налоговый орган по месту учета.
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках этих полномочий Правительство РФ продлило сроки уплаты НДС за I и II кварталы 2025 г. организациям общепита, отвечающим определенным критериям. Продление применяется в отношении сумм налога, которые указаны в поданных с опозданием декларациях за I и II квартал 2025 г., а также указаны к доплате в уточненных декларациях за эти периоды. Уплатить эти суммы надо было не позднее 1 декабря 2025 г. Кроме того, налогоплательщики, для которых установлено продление срока уплаты, освобождены в 2025 году от ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДС за I и II кварталы 2025 г. Чтобы воспользоваться данными мерами поддержки налогоплательщик должен подать уведомление в налоговый орган по месту учета.
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете пеней сумма доплаты по уточненной декларации формирует общую сумму недоимки. При наличии на ЕНС положительного сальдо пени начисляйте только на разницу между суммой недоимки и положительным сальдо (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Впрочем, примеры Обзора судебной практики <16> демонстрируют, что подтверждение подобной связи осуществляется простым предоставлением стороной, требующей возмещения своих потерь, доказательства возникновения самого обстоятельства, с которым стороны связали обязанность по возмещению. Таким доказательством, например, может являться информационное письмо налоговой инспекции о необходимости корректировки налоговой декларации и доплаты налогов по спорным операциям или решение о привлечении к налоговой ответственности и тому подобное.
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чем подтвердить доплату по уточненке,
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Чем подтвердить доплату по уточненке,
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Должна ли инспекция доказать правонарушение в части неуплаты налога, если при подаче уточненной декларации с налогом к доплате нет положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты налога и пеней?
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Если после изменений сумма НДС к уплате за этот квартал увеличилась, то представьте в инспекцию уточненную декларацию, доплатите налог и пени. Если сумма уменьшилась, то вы можете подать уточненную декларацию, но не обязаны это делать (ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после изменений сумма НДС к уплате за этот квартал увеличилась, то представьте в инспекцию уточненную декларацию, доплатите налог и пени. Если сумма уменьшилась, то вы можете подать уточненную декларацию, но не обязаны это делать (ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, независимо от того, каким методом вы начисляете амортизацию, у вас занижается сумма налога на прибыль за истекшие периоды. Поэтому вам надо подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, независимо от того, каким методом вы начисляете амортизацию, у вас занижается сумма налога на прибыль за истекшие периоды. Поэтому вам надо подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).