Последствия подачи уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Последствия подачи уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском о взыскании с контрагента убытков, возникших в результате отказа налогового органа в принятии к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом, скрывшим, что он является агентом третьих лиц - "технических организаций", которые не исчислили и не уплатили НДС в бюджет. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку письмо налогового органа в отсутствие вступившего в силу решения инспекции о доначислении НДС само по себе не подтверждает факт налогового правонарушения и не возлагает обязанность общества уплатить в бюджет соответствующий налог. Общество, выполняя рекомендации налогового органа (не имеющие императивного характера и не являющиеся налоговым актом, порождающим правовые последствия), самостоятельно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с иском о взыскании с контрагента убытков, возникших в результате отказа налогового органа в принятии к вычету НДС по сделкам с данным контрагентом, скрывшим, что он является агентом третьих лиц - "технических организаций", которые не исчислили и не уплатили НДС в бюджет. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку письмо налогового органа в отсутствие вступившего в силу решения инспекции о доначислении НДС само по себе не подтверждает факт налогового правонарушения и не возлагает обязанность общества уплатить в бюджет соответствующий налог. Общество, выполняя рекомендации налогового органа (не имеющие императивного характера и не являющиеся налоговым актом, порождающим правовые последствия), самостоятельно подало уточненные декларации и уплатило в бюджет НДС, тем самым приняв на себя риск наступления правовых последствий.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, в котором просил признать незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности (законного распоряжения) от имени налогоплательщика, признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непринятии мер на сообщение налогоплательщика о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к налогоплательщику лицом уточненных налоговых деклараций, и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки указанных уточненных налоговых деклараций, восстановить результаты первичных налоговых деклараций. Суд признал незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций, обязав инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика. В удовлетворении остальной части заявленных обществом требований (о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии мер на сообщение о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом уточненных налоговых деклараций, обязании налогового органа устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки спорных уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком) суд отказал, поскольку положениями НК РФ и Административным регламентом налоговым органам не было предоставлено право аннулировать принятые налоговые декларации. Устранение последствий нарушенного права в такой ситуации возможно, как отметили суды, только путем подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах. Налоговый орган, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что вопреки положениям ст. 201 АПК РФ суды, признавая незаконными действия налогового органа по принятию поданных неуполномоченным лицом уточненных налоговых деклараций, не разрешили вопрос о реальном восстановлении нарушенного права общества, не определили порядок и сроки, необходимые для такового восстановления, что повлекло неисполнение решения суда, так как в обработке у инспекции находятся ничтожные документы, содержащие недостоверные сведения и создающие отрицательные последствия не только для налогоплательщика, но и его контрагентов. ВС РФ указал на ошибочность вывода суда об отсутствии у налоговых органов права на исключение недостоверных сведений, содержащихся в декларациях, представленных в налоговый орган неуполномоченным лицом; ссылки на отсутствие у налогового органа технической возможности, равно как и установленного регламента по удалению из системы недостоверных сведений, не могли служить основанием для отказа обществу в восстановлении его нарушенных прав в сфере публичных налоговых правоотношений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением, в котором просил признать незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций при отсутствии доверенности (законного распоряжения) от имени налогоплательщика, признать незаконным бездействие налогового органа, выразившееся в непринятии мер на сообщение налогоплательщика о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к налогоплательщику лицом уточненных налоговых деклараций, и обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки указанных уточненных налоговых деклараций, восстановить результаты первичных налоговых деклараций. Суд признал незаконными действия налогового органа по принятию уточненных налоговых деклараций, обязав инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика. В удовлетворении остальной части заявленных обществом требований (о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии мер на сообщение о подаче в инспекцию неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом уточненных налоговых деклараций, обязании налогового органа устранить допущенные нарушения путем исключения из обработки спорных уточненных налоговых деклараций и восстановления результатов первичных налоговых деклараций, представленных налогоплательщиком) суд отказал, поскольку положениями НК РФ и Административным регламентом налоговым органам не было предоставлено право аннулировать принятые налоговые декларации. Устранение последствий нарушенного права в такой ситуации возможно, как отметили суды, только путем подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций с целью сообщения о своих действительных налоговых обязательствах. Налоговый орган, в свою очередь, путем осуществления мероприятий налогового контроля вправе проверить правильность исчисления и уплаты налогов. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что вопреки положениям ст. 201 АПК РФ суды, признавая незаконными действия налогового органа по принятию поданных неуполномоченным лицом уточненных налоговых деклараций, не разрешили вопрос о реальном восстановлении нарушенного права общества, не определили порядок и сроки, необходимые для такового восстановления, что повлекло неисполнение решения суда, так как в обработке у инспекции находятся ничтожные документы, содержащие недостоверные сведения и создающие отрицательные последствия не только для налогоплательщика, но и его контрагентов. ВС РФ указал на ошибочность вывода суда об отсутствии у налоговых органов права на исключение недостоверных сведений, содержащихся в декларациях, представленных в налоговый орган неуполномоченным лицом; ссылки на отсутствие у налогового органа технической возможности, равно как и установленного регламента по удалению из системы недостоверных сведений, не могли служить основанием для отказа обществу в восстановлении его нарушенных прав в сфере публичных налоговых правоотношений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"16. Последствия представления уточненной налоговой
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"16. Последствия представления уточненной налоговой