Учет товаров при переходе с ОСНО на УСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет товаров при переходе с ОСНО на УСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику суммы налога на прибыль в связи с неполным отражением доходов в виде выручки от реализации товаров, оплата которых не произведена до даты перехода с УСН на ОСНО и начала использования метода начисления. Суд указал, что учет в составе доходов денежных средств, поступивших на расчетный счет налогоплательщика после перехода на ОСНО, невозможен, т.к. по своему экономическому содержанию эти поступления уже учтены в составе доходов на основании п. 2 ст. 346.25 НК РФ в качестве дебиторской задолженности (независимо от поступления на расчетный счет) и повторный учет этой суммы в доходах при оплате дебиторской задолженности противоречит нормам НК РФ. Вместе с тем суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что данная задолженность переходит на следующий налоговый период, в котором налогоплательщик добровольно применял ОСНО, является доходом соответствующего года, с которого должен быть уплачен налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику суммы налога на прибыль в связи с неполным отражением доходов в виде выручки от реализации товаров, оплата которых не произведена до даты перехода с УСН на ОСНО и начала использования метода начисления. Суд указал, что учет в составе доходов денежных средств, поступивших на расчетный счет налогоплательщика после перехода на ОСНО, невозможен, т.к. по своему экономическому содержанию эти поступления уже учтены в составе доходов на основании п. 2 ст. 346.25 НК РФ в качестве дебиторской задолженности (независимо от поступления на расчетный счет) и повторный учет этой суммы в доходах при оплате дебиторской задолженности противоречит нормам НК РФ. Вместе с тем суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, указав, что данная задолженность переходит на следующий налоговый период, в котором налогоплательщик добровольно применял ОСНО, является доходом соответствующего года, с которого должен быть уплачен налог на прибыль.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции, приняв во внимание экспертное заключение, подготовленное по инициативе налогового органа, пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем УСН с объектом налогообложения "доходы" за 2015 - 2016 годы в связи с несоблюдением условия, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Остаточная стоимость здания, используемого предпринимателем в деятельности по сдаче имущества в аренду в рамках УСН, превысила лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды удовлетворили ходатайство предпринимателя о назначении судебной экспертизы, в соответствии с которой остаточная стоимость здания без учета сумм НДС не превышала лимит в размере 100 млн. рублей. Вышестоящие суды указали, что ст. 346.25 НК РФ не содержит запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения УСН по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на ОСН. Суды отклонили довод налогового органа о том, что, осуществляя строительство основного средства в период применения УСН, налогоплательщик должен был сформировать первоначальную стоимость основного средства с учетом НДС, включенного контрагентом налогоплательщика в стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в целях строительства здания. Суды пришли к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН в 2015 - 2016 годах, поскольку налогоплательщик корректно сформировал первоначальную стоимость построенного основного средства без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.11.2022 N 03-11-11/115978 <Об определении остаточной стоимости инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе в качестве ОС, в целях применения УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Право на применение вычета НДС по товарам, приобретенным и не использованным в период применения доходно-расходной УСН, возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общую систему. Оно не зависит от основания перехода с упрощенной системы на общий налоговый режим и от даты принятия товаров на учет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Право на применение вычета НДС по товарам, приобретенным и не использованным в период применения доходно-расходной УСН, возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общую систему. Оно не зависит от основания перехода с упрощенной системы на общий налоговый режим и от даты принятия товаров на учет.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов"
(утв. Минфином России)- уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем, за 3 года предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения;
(утв. Минфином России)- уточнение переходных положений в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем, за 3 года предшествующих году перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на общую систему налогообложения;