Уступка прав требования по договору займа налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка прав требования по договору займа налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Практике известны случаи, когда суд занял сторону Налогового органа в споре о налогообложении прощенной основной суммы долга по займу, право требования которого приобретено по договору об уступке права требования >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Практике известны случаи, когда суд занял сторону Налогового органа в споре о налогообложении прощенной основной суммы долга по займу, право требования которого приобретено по договору об уступке права требования >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договор займа с кредитором, погасило задолженность по основному долгу, право требования процентов кредитор уступил иностранной организации. Общество выплатило начисленные проценты иностранной организации, но не удержало при выплате дохода налог с доходов иностранных организаций. Налоговый орган доначислил налог и привлек общество к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Общество оспорило доначисление, указав, что иностранная компания приобрела по договору уступки право требования к обществу, получила доход от источника в РФ от оказания финансовых услуг, соответственно, в этом случае особенности определения налоговой базы определяются согласно ст. 279 НК РФ, как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Также общество указывало, что доход, выплаченный иностранной организации, является ее доходом от приобретения имущественных прав, в силу п. 2 ст. 309 НК РФ не облагается налогом в РФ. Суд признал правомерным доначисление налога с полной суммы, перечисленной иностранной организации. Суд отметил, что при заключении договора уступки права требования произошла замена кредитора, правовое положение общества как должника не изменилось, у общества имелись обязательства перед новым кредитором по уплате процентов по займу, а не обязательства, вытекающие из договора уступки права требования. Положения ст. 279 НК РФ не применимы к иностранной компании, выступающей в качестве цессионария, поскольку в ней определены налоговые последствия для цедента. Положения ст. 309 НК РФ не предусматривают вычета каких-либо расходов из доходов, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ. Также суд отметил, что на момент выплаты дохода иностранной организации у налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие несение иностранной организацией каких-либо расходов в связи с получением дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в налоговом учете первоначального кредитора отражать доходы и расходы от уступки права требования по договору займа
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, уступка права требования в ряде случаев влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. При этом компания вправе использовать налоговые преференции в виде освобождения от налогообложения уступки прав требования, вытекающих из договоров займа. В других ситуациях налоговые обязательства будут зависеть от вида уступаемого требования и финансового результата от данной операции.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Итак, уступка права требования в ряде случаев влечет налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль. При этом компания вправе использовать налоговые преференции в виде освобождения от налогообложения уступки прав требования, вытекающих из договоров займа. В других ситуациях налоговые обязательства будут зависеть от вида уступаемого требования и финансового результата от данной операции.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2006 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Вместе с тем имущество, полученное лицом по договору о переуступке права требования жилого помещения, является объектом налогообложения.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.03.2007)
(ред. от 04.07.2012)
(Извлечение)Вместе с тем имущество, полученное лицом по договору о переуступке права требования жилого помещения, является объектом налогообложения.
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)идентификационный номер налогоплательщика (для иностранного юридического лица - код налогоплательщика, присвоенный данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), или его аналог и (или) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговым органом Российской Федерации);
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)идентификационный номер налогоплательщика (для иностранного юридического лица - код налогоплательщика, присвоенный данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), или его аналог и (или) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговым органом Российской Федерации);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Уступка права требования по договору займа должна преследовать деловую цель. Как правило, деловой целью является извлечение прибыли. Налоговая экономия не может рассматриваться в качестве надлежащей деловой цели сделки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Уступка права требования по договору займа должна преследовать деловую цель. Как правило, деловой целью является извлечение прибыли. Налоговая экономия не может рассматриваться в качестве надлежащей деловой цели сделки.
Готовое решение: Как учесть уступку денежного требования при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе сумму, фактически полученную при последующей уступке права требования, включите в состав доходов. Данный доход можно уменьшить на оплаченные расходы на приобретение и реализацию права требования. Это следует из п. п. 2, 3 ст. 273, п. 3 ст. 279, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276, от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016, от 05.12.2017 N 03-03-06/1/80557. При переуступке права требования по договору займа (кредитному договору) обозначенный доход можно также уменьшить на не погашенные должником суммы задолженности по процентам, начисленные за период нахождения у вас права требования (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
(КонсультантПлюс, 2025)При кассовом методе сумму, фактически полученную при последующей уступке права требования, включите в состав доходов. Данный доход можно уменьшить на оплаченные расходы на приобретение и реализацию права требования. Это следует из п. п. 2, 3 ст. 273, п. 3 ст. 279, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Писем Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276, от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016, от 05.12.2017 N 03-03-06/1/80557. При переуступке права требования по договору займа (кредитному договору) обозначенный доход можно также уменьшить на не погашенные должником суммы задолженности по процентам, начисленные за период нахождения у вас права требования (Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-03-06/1/51276).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении иностранной организацией в 2022 - 2023 гг. обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/2/96398)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении иностранной организацией в 2022 - 2023 гг. обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/2/96398)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении иностранной организацией в 2022 - 2023 гг. обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3.2.19. Уступка прав по обязательствам (требованиям),
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)3.2.19. Уступка прав по обязательствам (требованиям),
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.2.19. Уступка прав по обязательствам (требованиям),
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3.2.19. Уступка прав по обязательствам (требованиям),
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 10.07.2018 N 03-04-06/47916 Минфин России разъяснил, что при безвозмездной уступке прав требования по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. При этом НДФЛ с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)В письме от 10.07.2018 N 03-04-06/47916 Минфин России разъяснил, что при безвозмездной уступке прав требования по договору займа у физического лица - нового кредитора возникает доход при погашении организацией-должником задолженности по договору займа, в том числе задолженности по уплате процентов по займу. При этом НДФЛ с дохода, выплачиваемого указанной организацией физическому лицу - новому кредитору, исчисляется и уплачивается указанной организацией, признаваемой на основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 г. иностранной организацией обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-03-06/1/12961)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 г. иностранной организацией обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-03-06/1/12961)Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 г. иностранной организацией обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
Вопрос: Организация-цедент из Франции без госрегистрации и представительства в РФ передала право требования по договору займа российской организации. Возникают ли у цессионария обязанности налогового агента по удержанию НДС при выплате вознаграждения цеденту?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, уступка прав требования, вытекающего в том числе из договора займа, иностранной организацией не подлежит налогообложению НДС на территории РФ, так как местом реализации таких услуг территория РФ не признается. Следовательно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, уступка прав требования, вытекающего в том числе из договора займа, иностранной организацией не подлежит налогообложению НДС на территории РФ, так как местом реализации таких услуг территория РФ не признается. Следовательно, у российской организации не возникает обязанностей налогового агента по НДС.