УСН учредитель иностранная организация
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН учредитель иностранная организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика для целей налогообложения при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- получения дивидендов за участие в деятельности иностранных организаций;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- получения дивидендов за участие в деятельности иностранных организаций;
Форма: Учетная политика для целей налогообложения при применении УСН с объектом налогообложения "доходы"
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- получения дивидендов за участие в деятельности иностранных организаций;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- получения дивидендов за участие в деятельности иностранных организаций;
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 19.07.2012 N ВАС-9236/12 по делу N А40-60726/10-111-333
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Основанием для принятия решения инспекции в оспариваемой части послужил ее вывод о неправомерном применении обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения,
Определение ВАС РФ от 25.03.2011 N ВАС-2027/11 по делу N А40-60722/10-107-327
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, так как судом сделан необоснованный вывод о правомерном применении обществом УСН, не установлен размер налоговых обязательств с учетом уплаты единого налога, не рассмотрены доводы о необоснованности взыскания налоговых санкций, кроме того, не были запрошены у налогового органа материалы налоговой проверки одного из учредителей общества по вопросу уплаты им налога на имущество.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По эпизоду, связанному с применением обществом в 2007 году упрощенной системы налогообложения, судами установлено, что изначально, при создании открытого акционерного общества "Контактинвест", его учредителями являлись три юридических лица, двое из которых - иностранные юридические лица с долей участия по 38 процентов. Впоследствии указанные иностранные организации продали свои доли физическим лицам, в связи с чем в реестре акционеров акционерного общества была произведена перерегистрация ценных бумаг на новых владельцев.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.7. ООО на УСН получило от своего учредителя (физлица) (доля в уставном капитале ООО - 50%) безвозвратную финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.7. ООО на УСН получило от своего учредителя (физлица) (доля в уставном капитале ООО - 50%) безвозвратную финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.
Вопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При подаче заявления юридическим лицом - учредителем помимо стандартного комплекта документов прилагаются документы на учредителя: свидетельство о регистрации и присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет; выписка из ЕГРЮЛ; устав; приказ или иной документ о полномочиях единоличного органа. Если учредителем выступает иностранное юридическое лицо, предоставляется выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (п. "г" ст. 12 Закона о госрегистрации).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.09.2015 N 3790-У
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
"О перечне документов, подтверждающих выполнение требований к уставному капиталу страховщика, и перечне документов, подтверждающих источники происхождения денежных средств, вносимых учредителями соискателя лицензии на осуществление страхования и (или) на осуществление перестрахования - физическими лицами в уставный капитал"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39961)1.4.4. Копии публикаций в периодическом печатном издании указанной в подпункте 1.4.1 пункта 1.4 настоящего Указания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности учредителей (акционеров, участников) страховщика с указанием даты и источника публикации, если в соответствии с законодательством Российской Федерации (личным законом иностранного юридического лица) они обязаны публиковать указанную отчетность и срок публикации наступил, или составленные учредителями (акционерами, участниками) страховщика справки об отсутствии такой обязанности, заверенные подписями лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа учредителя (акционера, участника) страховщика и печатью (при наличии) учредителя (акционера, участника) страховщика.
Приказ ФАС РФ от 20.05.2005 N 96
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
"Об утверждении Перечня информации, представляемой в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение или осуществить согласованные действия, либо уполномоченным из их числа"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.07.2005 N 6807)3.1. По каждому из предполагаемых участников соглашения или согласованных действий следует представить копии учредительных документов и свидетельства о регистрации, заверенные в установленном порядке, а также финансовую отчетность (бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году обращения в антимонопольный орган, и за отчетный период текущего года отдельно или налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения).
Статья: Регистрация юридического лица: 5 шагов к цели
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Если учредителем организации является иностранное юридическое лицо, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий статус учредителя.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Если учредителем организации является иностранное юридическое лицо, дополнительно необходимо представить документ, подтверждающий статус учредителя.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
(Жукова М.С.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Следует также учитывать ограничения, которые НК РФ устанавливает в отношении возможности перехода на упрощенную систему налогообложения организаций, имеющих в числе учредителей или участников иностранные организации.
(Жукова М.С.)
("Налоговый вестник", 2002, N 12)Следует также учитывать ограничения, которые НК РФ устанавливает в отношении возможности перехода на упрощенную систему налогообложения организаций, имеющих в числе учредителей или участников иностранные организации.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
Статья: Деловые контакты с иностранной компанией
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 10)Вначале выясним, вправе ли общество, имеющее иностранных участников или акционеров, применять упрощенную систему. Для иностранных организаций она запрещена (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), однако ограничение не затрагивает российских предприятий, имеющих иностранных учредителей. Правда, нельзя забывать, что доля одной организации в уставном капитале другой не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 10)Вначале выясним, вправе ли общество, имеющее иностранных участников или акционеров, применять упрощенную систему. Для иностранных организаций она запрещена (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), однако ограничение не затрагивает российских предприятий, имеющих иностранных учредителей. Правда, нельзя забывать, что доля одной организации в уставном капитале другой не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Напомним, что согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей Налогового кодекса иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)Напомним, что согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей Налогового кодекса иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ иностранные организации - это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения 2006
(Новиков В.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 6)2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;
(Новиков В.В., Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 6)2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;
Статья: Уставный капитал: подтверждение увеличения и оплаты
(Бондаренко В.В., Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)Если учредителем является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", остаточная стоимость передаваемого имущества определяется по данным ее бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.09.2011 N 03-03-06/2/139). Если же учредителем является иностранная организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то стоимостью вклада в виде имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа). Износ имущества, передаваемого физическим лицом, может определяться по соглашению учредителей. Стоимость принимаемого имущества не должна превышать его рыночную стоимость, подтвержденную независимым оценщиком. В случае с иностранной организацией независимый оценщик действует в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является учредитель.
(Бондаренко В.В., Кварандзия А.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)Если учредителем является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", остаточная стоимость передаваемого имущества определяется по данным ее бухгалтерского учета (Письмо Минфина России от 13.09.2011 N 03-03-06/2/139). Если же учредителем является иностранная организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, то стоимостью вклада в виде имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа). Износ имущества, передаваемого физическим лицом, может определяться по соглашению учредителей. Стоимость принимаемого имущества не должна превышать его рыночную стоимость, подтвержденную независимым оценщиком. В случае с иностранной организацией независимый оценщик действует в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является учредитель.
Статья: Расчеты с учредителями - дивиденды
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2004, N 5)Правда, так нужно поступать только в отношении учредителей-резидентов. Когда же речь идет об иностранных фирмах или физических лицах-нерезидентах, налог удерживают со всей суммы выплаченного дохода (п.3 ст.275 Налогового кодекса РФ).
(Абрамова Н.В.)
("Главбух", 2004, N 5)Правда, так нужно поступать только в отношении учредителей-резидентов. Когда же речь идет об иностранных фирмах или физических лицах-нерезидентах, налог удерживают со всей суммы выплаченного дохода (п.3 ст.275 Налогового кодекса РФ).
Статья: Изменения в главе 23 НК РФ
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 5)- при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица) (подп. 2.1), и
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 5)- при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица) (подп. 2.1), и