Участие в кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Участие в кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)ценные бумаги, доли участия в уставном капитале приобретены у контролируемых иностранных компаний;
(КонсультантПлюс, 2026)ценные бумаги, доли участия в уставном капитале приобретены у контролируемых иностранных компаний;
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Одновременно с этим были инициированы шаги по упрощению процесса передачи зарубежных активов КИК в пользу российских участников. К числу таких мер относится четвертый этап добровольного декларирования (амнистии капиталов), который предоставил контролирующим лицам возможность легализовать участие в КИК без наступления неблагоприятных правовых последствий <7>. Смыслом данной инициативы стало не столько наказание, сколько стимулирование добровольного раскрытия информации и упрощение расчета налоговой базы. Однако полную эффективность этих мер пока оценить затруднительно ввиду недостаточности правоприменительной практики.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Одновременно с этим были инициированы шаги по упрощению процесса передачи зарубежных активов КИК в пользу российских участников. К числу таких мер относится четвертый этап добровольного декларирования (амнистии капиталов), который предоставил контролирующим лицам возможность легализовать участие в КИК без наступления неблагоприятных правовых последствий <7>. Смыслом данной инициативы стало не столько наказание, сколько стимулирование добровольного раскрытия информации и упрощение расчета налоговой базы. Однако полную эффективность этих мер пока оценить затруднительно ввиду недостаточности правоприменительной практики.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 25.13 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 25.14 "Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. п. 1, 3, 7 ст. 25.13, п. п. 1 - 3, 5 - 8 ст. 25.14 НК РФ, поскольку они позволяют признать физическое лицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия (ликвидатор) данной организации. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что предусмотренный правовой механизм уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, как и порядок признания налогоплательщиков контролирующими лицами, направлен на обеспечение налогового органа достоверной информацией об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях и тем самым на установление обстоятельств, влияющих на действительный размер налоговых обязательств налогоплательщиков, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, а нахождение контролируемой иностранной компании в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)2. Раскрытие участия в контролируемой иностранной компании
(ред. от 09.10.2023)
"Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.07.2021 N 64432)2. Раскрытие участия в контролируемой иностранной компании
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения
Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/86041)Вопрос: Об НДФЛ при получении контролирующим лицом (учредителем) иностранной организации акций (долей участия в уставном капитале) международной компании, зарегистрированной в порядке редомициляции.
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь контролирующим лицом КИК. Вы должны отразить сведения о КИК в декларации, даже если ее прибыль освобождается у вас от обложения. Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у этих контролирующих лиц, она снижается до нуля. В таком случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)являетесь контролирующим лицом КИК. Вы должны отразить сведения о КИК в декларации, даже если ее прибыль освобождается у вас от обложения. Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у этих контролирующих лиц, она снижается до нуля. В таком случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
Вопрос: Российская организация - учредитель сербской организации подала уведомление об участии в иностранной организации. Налоговый орган требует у гендиректора российской организации пояснить причины, почему он как физлицо не подал уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Обязан ли он представить уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация является учредителем (100%) сербской организации. Организация своевременно подала уведомление об участии в иностранной организации. Из налоговой инспекции генеральному директору российской организации пришло требование о представлении письменных пояснений, почему он как физическое лицо не представил уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Инспекция считает, что генеральный директор является косвенным учредителем иностранной организации и должен был подать оба уведомления. Обязан ли генеральный директор российской организации представить в налоговые органы уведомления об участии в иностранной организации и о КИК?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российская организация является учредителем (100%) сербской организации. Организация своевременно подала уведомление об участии в иностранной организации. Из налоговой инспекции генеральному директору российской организации пришло требование о представлении письменных пояснений, почему он как физическое лицо не представил уведомления об участии в иностранной организации и о КИК. Инспекция считает, что генеральный директор является косвенным учредителем иностранной организации и должен был подать оба уведомления. Обязан ли генеральный директор российской организации представить в налоговые органы уведомления об участии в иностранной организации и о КИК?
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации этой МК составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (но не позднее даты регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Это условие не применяется к МК, зарегистрированным до 1 марта 2022 г. включительно.
(КонсультантПлюс, 2026)совокупная доля прямого и (или) косвенного участия контролирующих лиц на дату регистрации этой МК составляет не менее 75% от аналогичной доли участия контролирующих лиц иностранной организации, являвшихся таковыми на 1 марта 2022 г. и (или) ставших ими позже (но не позднее даты регистрации МК) в результате наследования лиц, которые были контролирующими лицами иностранной организации до 1 марта 2022 г. Это условие не применяется к МК, зарегистрированным до 1 марта 2022 г. включительно.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 09 декларации заполняйте, если вы контролирующее лицо контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 337 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у данных других контролирующих лиц (в доле, пропорциональной доле вашего участия в этих лицах), она снижается до нуля. В рассматриваемом случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 09 декларации заполняйте, если вы контролирующее лицо контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 337 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Исключение - у вас только косвенное участие в КИК через другие контролирующие лица этой КИК, которые являются налоговыми резидентами РФ. При этом в результате уменьшения учитываемой у вас прибыли КИК на прибыль, учтенную у данных других контролирующих лиц (в доле, пропорциональной доле вашего участия в этих лицах), она снижается до нуля. В рассматриваемом случае вы можете не отражать прибыль КИК и сведения о ней в декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 25.15 НК РФ).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)решение о ликвидации принято до 1 июля 2018 г., но процедура не может быть завершена до 1 марта 2019 г. из-за ограничений по личному закону КИК или из-за участия КИК в судебном разбирательстве;
(КонсультантПлюс, 2026)решение о ликвидации принято до 1 июля 2018 г., но процедура не может быть завершена до 1 марта 2019 г. из-за ограничений по личному закону КИК или из-за участия КИК в судебном разбирательстве;
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Прибыль КИК российским законодательством приравнивается к прибыли контролирующего его лица (организации или физика). Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Прибыль КИК российским законодательством приравнивается к прибыли контролирующего его лица (организации или физика). Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица в доле, соответствующей доле его участия в КИК.
Ситуация: О чем налогоплательщик обязан извещать налоговый орган?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, об участии в иностранных организациях считается ненарушенным, если документы были представлены вместе со специальной декларацией, в которой содержится информация о таких иностранных организациях и компаниях (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, об участии в иностранных организациях считается ненарушенным, если документы были представлены вместе со специальной декларацией, в которой содержится информация о таких иностранных организациях и компаниях (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ).
Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК для целей НДФЛ и налога на прибыль и представлении уведомления о КИК, если данное лицо прекратило участие в КИК.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК для целей НДФЛ и налога на прибыль и представлении уведомления о КИК, если данное лицо прекратило участие в КИК.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-12-12/2/76615)Вопрос: Об учете у контролирующего лица прибыли КИК для целей НДФЛ и налога на прибыль и представлении уведомления о КИК, если данное лицо прекратило участие в КИК.