Налог на гугл в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на гугл в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Унылая пора
(Верещагин А.Н., Румак В.Б.)
("Закон", 2020, N 10)Как ни странно, еще есть одна международная организация, притом преимущественно западная, интеграция с которой пока не ставится под сомнение, что подтвердил в марте этого года премьер Михаил Мишустин <16>. В октябре ОЭСР представила новый проект соглашения о введении так называемого налога на Google, который способен существенно сузить поле для маневра в международном налогообложении, сократив доступные цифровым гигантам (и, как известно, охотно ими используемые) инструменты для переноса центра прибыли в низконалоговые юрисдикции <17>.
(Верещагин А.Н., Румак В.Б.)
("Закон", 2020, N 10)Как ни странно, еще есть одна международная организация, притом преимущественно западная, интеграция с которой пока не ставится под сомнение, что подтвердил в марте этого года премьер Михаил Мишустин <16>. В октябре ОЭСР представила новый проект соглашения о введении так называемого налога на Google, который способен существенно сузить поле для маневра в международном налогообложении, сократив доступные цифровым гигантам (и, как известно, охотно ими используемые) инструменты для переноса центра прибыли в низконалоговые юрисдикции <17>.
Статья: Права налогоплательщиков: трансформация в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Наконец, стоит отметить справедливость замечания Д.А. Митина о том, что за более чем годовой период действия Приказа Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 293н разработанный механизм уплаты НДС не обеспечивается эффективными мерами принуждения иностранных организаций к постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика на территории РФ, также не разработан (надо полагать, в силу отсутствия технических возможностей) механизм контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты НДС <7>. Все это приводит к тому, что в настоящее время положения ст. 174.2 НК РФ применяются преимущественно крупными компаниями - "поставщиками" цифрового контента, в результате чего рассматриваемая норма получила неофициальное название "налога на Google".
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Наконец, стоит отметить справедливость замечания Д.А. Митина о том, что за более чем годовой период действия Приказа Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 293н разработанный механизм уплаты НДС не обеспечивается эффективными мерами принуждения иностранных организаций к постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика на территории РФ, также не разработан (надо полагать, в силу отсутствия технических возможностей) механизм контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты НДС <7>. Все это приводит к тому, что в настоящее время положения ст. 174.2 НК РФ применяются преимущественно крупными компаниями - "поставщиками" цифрового контента, в результате чего рассматриваемая норма получила неофициальное название "налога на Google".
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.12.2022 N ЕД-7-1/1172@
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@, от 24.12.2021 N ЕД-7-1/1146@"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@, от 24.12.2021 N ЕД-7-1/1146@"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
Приказ ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-1/1146@
(ред. от 08.12.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@ и утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
(ред. от 08.12.2022)
"О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.09.2021 N БС-7-1/860@ и утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год"- Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от 05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме";
Статья: Особенности налоговой разгрузки. Как правильно оптимизировать НДС
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 23)В настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата налога на добавленную стоимость российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 10.04.2020 N 03-07-14/28744).
(Шестакова Е.)
("Финансовая газета", 2020, N 23)В настоящее время при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме исчисление и уплата налога на добавленную стоимость российской организацией в отношении данных услуг в качестве налогового агента НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 10.04.2020 N 03-07-14/28744).
Статья: Российская организация - налоговый агент при заказе услуг (работ) у иностранного лица
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС установлены ст. 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" НК РФ. Это подчеркнули специалисты Минфина России в Письме от 11.12.2020 N 03-07-11/108401 и указали: иного гл. 21 НК РФ не предусмотрено.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 1)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм НДС установлены ст. 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" НК РФ. Это подчеркнули специалисты Минфина России в Письме от 11.12.2020 N 03-07-11/108401 и указали: иного гл. 21 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Изменения в налоговом законодательстве, принятые в рамках поддержки малого и среднего бизнеса"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)В этой связи по вопросу, касающемуся срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, следует обращаться в указанный налоговый орган.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020)В этой связи по вопросу, касающемуся срока представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, следует обращаться в указанный налоговый орган.
Статья: В третьем чтении Государственной Думой приняты многочисленные поправки в Налоговый кодекс
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В части регулирования "налога на Гугл" в статье 174.2 НК РФ изложены заново пункты 2 - 4 (редакция вступает в силу с 2019 года). Убрано упоминание о реализации электронных услуг только в адрес физических лиц - теперь обязанность по исчислению налога возникает в отношении любой реализации, если только эта обязанность не переложена на налогового агента. Из числа посредников для целей "налога на Гугл" выведены субъекты национальной платежной системы.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В части регулирования "налога на Гугл" в статье 174.2 НК РФ изложены заново пункты 2 - 4 (редакция вступает в силу с 2019 года). Убрано упоминание о реализации электронных услуг только в адрес физических лиц - теперь обязанность по исчислению налога возникает в отношении любой реализации, если только эта обязанность не переложена на налогового агента. Из числа посредников для целей "налога на Гугл" выведены субъекты национальной платежной системы.
Статья: Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)10. Лютова О.И. "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы // Налоги. 2022. N 5. С. 36 - 40.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 5)10. Лютова О.И. "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы // Налоги. 2022. N 5. С. 36 - 40.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также в Республике Казахстан с 1 января 2022 г. начинает действие "налог на Google", касающийся правил уплаты налога на добавленную стоимость зарубежными интернет-компаниями, принятый Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 г. N 382-VI ЗРК о внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан (новый раздел 25). В данном случае налог на добавленную стоимость будет составлять 12% <13>.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Также в Республике Казахстан с 1 января 2022 г. начинает действие "налог на Google", касающийся правил уплаты налога на добавленную стоимость зарубежными интернет-компаниями, принятый Законом Республики Казахстан от 10 декабря 2020 г. N 382-VI ЗРК о внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Казахстан (новый раздел 25). В данном случае налог на добавленную стоимость будет составлять 12% <13>.
Статья: "Налог на Google": актуальные результаты и перспективы
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Признавая безусловную ценность предшествующих исследований, стоит отметить, что большинство из них проводились около четырех-пяти лет назад, когда "налог на Google" был в проекте либо норма о нем и соответствующей налоговой обязанности только что появилась в Налоговом кодексе РФ. Соответственно, они по большей части носили прогностический характер. За период 2020 - 2021 гг. были внесены изменения в налоговое законодательство Российской Федерации, а также выпущены разъяснения контролирующих органов, несмотря на наличие которых у налогоплательщиков возникает ряд вопросов в процессе применения соответствующих норм.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)Признавая безусловную ценность предшествующих исследований, стоит отметить, что большинство из них проводились около четырех-пяти лет назад, когда "налог на Google" был в проекте либо норма о нем и соответствующей налоговой обязанности только что появилась в Налоговом кодексе РФ. Соответственно, они по большей части носили прогностический характер. За период 2020 - 2021 гг. были внесены изменения в налоговое законодательство Российской Федерации, а также выпущены разъяснения контролирующих органов, несмотря на наличие которых у налогоплательщиков возникает ряд вопросов в процессе применения соответствующих норм.
Вопрос: О случаях признания покупателей (заказчиков) налоговыми агентами по НДС.
(Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-07-11/108401)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость установлены статьями 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-07-11/108401)Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость установлены статьями 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).