Усн предельная сумма
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн предельная сумма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Например, как только компания приближается к предельной для УСН сумме доходов и появляется возможность ее превысить, часть бизнеса искусственно выделяется и передается работнику, зарегистрированному в качестве ИП, или подконтрольному юрлицу;
(КонсультантПлюс, 2026)Например, как только компания приближается к предельной для УСН сумме доходов и появляется возможность ее превысить, часть бизнеса искусственно выделяется и передается работнику, зарегистрированному в качестве ИП, или подконтрольному юрлицу;
Статья: Контуры будущей амнистии по дроблению
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Еще одной идеей по удержанию компаний от дробления называлась коррекция предельных сумм по УСН. "Малый бизнес развивается, становится средним и затем при переходе на общую, уже не льготную систему налогообложения он разоряется. То есть предприниматель заинтересован не в том, чтобы расти, а чтобы остаться маленьким либо дробиться. Было предложено очевидное решение: сделать более плавный переход, создать особые, отличные от общих налоговые условия для растущих, но пока некрупных компаний - МСП+", - рассказал глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров в интервью газете "Ведомости" (цитата по сайту газеты "Ведомости").
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Еще одной идеей по удержанию компаний от дробления называлась коррекция предельных сумм по УСН. "Малый бизнес развивается, становится средним и затем при переходе на общую, уже не льготную систему налогообложения он разоряется. То есть предприниматель заинтересован не в том, чтобы расти, а чтобы остаться маленьким либо дробиться. Было предложено очевидное решение: сделать более плавный переход, создать особые, отличные от общих налоговые условия для растущих, но пока некрупных компаний - МСП+", - рассказал глава комитета Госдумы по бюджету Андрей Макаров в интервью газете "Ведомости" (цитата по сайту газеты "Ведомости").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС, установив, что в проверяемом периоде общая сумма доходов двух организаций превысила предельный размер дохода, при котором возможно применение УСН, обоснованно пришла к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налоги по ОСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС, установив, что в проверяемом периоде общая сумма доходов двух организаций превысила предельный размер дохода, при котором возможно применение УСН, обоснованно пришла к выводу, что налогоплательщик должен уплачивать налоги по ОСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность определена в рамках иного применяемого налогоплательщиком режима налогообложения - УСН. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, с 2-го квартала 2016 г. заявитель признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении предпринимателем специального налогового режима в виде ЕНВД, в связи с чем его налоговая обязанность определена в рамках иного применяемого налогоплательщиком режима налогообложения - УСН. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН, установленной пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, с 2-го квартала 2016 г. заявитель признан плательщиком налогов по общей системе налогообложения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей.
Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: В 2025 г. ИП применял УСН и ПСН. Суммарный доход за 2025 г. превысил предельный размер по ПСН (20 млн руб.), при этом доход по ПСН за 2025 г. не превышает лимит. Вправе ли ИП применять ПСН в 2026 г.?
Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о создании схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых обществ "УО "Универсал" и "ЖЭК 6". Суд удовлетворил требование заявителя. ООО "ЖЭК-6" существовало дольше, чем общество, а создание ООО "УО "Универсал" не связано с попыткой избежать ограничений по применению УСН, так как оно начало свою деятельность на общей системе налогообложения, а доходы заявителя в этом периоде не превышали предельную сумму для применения УСН. Все организации вели разные виды деятельности, работали в разных сегментах ЖКХ, имели различные специализации, вели раздельный учет и документооборот, заключали договоры от своего имени, имели собственные ресурсы и имущество, разные лицензии на деятельность в сфере ЖКХ. Организации также проводили различную тарифную политику и оказывали разные виды услуг. Так, налогоплательщик специализировался на управлении (обслуживание и текущий ремонт) жилым фондом более ранней постройки, в том числе относящемуся к категории "ветхое жилье", а ООО "УО "Универсал" осуществляло контроль за объектами жилого фонда более поздней постройки, многоэтажными, более рентабельными, в отношении которых требовалось меньше обслуживающего персонала. ООО "ЖЭК-6" осуществляло деятельность по вывозу и утилизации мусора и ТБО, содержанию контейнерных площадок, уборке мусора и снега, обрезке деревьев с придомовых территорий и другие работы, не связанные с управлением домами. Организации проводили тарифную политику независимо друг от друга, а централизованное фиксирование заявок в одном журнале не свидетельствовало о нарушении налогового законодательства, а, наоборот, могло быть направлено на сокращение расходов. Суд учел объективные причины перевода работников между организациями и подтвердил, что он связан с производственной необходимостью и требованиями к обслуживанию различных типов жилых домов. Перевод домов из одной управляющей организации в другую осуществлялся с объективной деловой целью получения дохода от раздельного управления ветхим жильем и более новыми постройками. Собрания жильцов многоквартирных домов при смене управляющей компании проводились реально и подтверждаются протоколами собраний, подписями жильцов и показаниями свидетелей. Представленным обществом экспертным заключением подтверждено, что все организации обладали полной экономической независимостью и самостоятельностью в своей хозяйственной деятельности. Организационная структура бизнеса была оптимальной и эффективной. Объединение доходов трех организаций и вменение их заявителю как выгодоприобретателю могло бы привести к банкротству налогоплательщика и закрытию бизнеса. Представленные расчеты, основанные на финансовом и сравнительном анализе, опровергли довод налогового органа о наличии фактических потерь бюджета в системе взаимоотношений в группе взаимозависимых лиц. Использование совпадающих IP-адресов и контактных телефонов для представления налоговой отчетности не свидетельствует о подконтрольности ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК 6" обществу. Суд также проверил движение и использование выручки, полученной организациями. Факты возврата выручки ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК-6" заявителю отсутствовали. Доказательств того, что денежные средства, полученные организациями, объединялись для совместного использования, не представлено. Незначительный процент расходов, понесенных налогоплательщиком за третьих лиц, обусловлен производственной необходимостью и ошибками сотрудников общества, которые уже были устранены.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о создании схемы дробления бизнеса с участием взаимозависимых обществ "УО "Универсал" и "ЖЭК 6". Суд удовлетворил требование заявителя. ООО "ЖЭК-6" существовало дольше, чем общество, а создание ООО "УО "Универсал" не связано с попыткой избежать ограничений по применению УСН, так как оно начало свою деятельность на общей системе налогообложения, а доходы заявителя в этом периоде не превышали предельную сумму для применения УСН. Все организации вели разные виды деятельности, работали в разных сегментах ЖКХ, имели различные специализации, вели раздельный учет и документооборот, заключали договоры от своего имени, имели собственные ресурсы и имущество, разные лицензии на деятельность в сфере ЖКХ. Организации также проводили различную тарифную политику и оказывали разные виды услуг. Так, налогоплательщик специализировался на управлении (обслуживание и текущий ремонт) жилым фондом более ранней постройки, в том числе относящемуся к категории "ветхое жилье", а ООО "УО "Универсал" осуществляло контроль за объектами жилого фонда более поздней постройки, многоэтажными, более рентабельными, в отношении которых требовалось меньше обслуживающего персонала. ООО "ЖЭК-6" осуществляло деятельность по вывозу и утилизации мусора и ТБО, содержанию контейнерных площадок, уборке мусора и снега, обрезке деревьев с придомовых территорий и другие работы, не связанные с управлением домами. Организации проводили тарифную политику независимо друг от друга, а централизованное фиксирование заявок в одном журнале не свидетельствовало о нарушении налогового законодательства, а, наоборот, могло быть направлено на сокращение расходов. Суд учел объективные причины перевода работников между организациями и подтвердил, что он связан с производственной необходимостью и требованиями к обслуживанию различных типов жилых домов. Перевод домов из одной управляющей организации в другую осуществлялся с объективной деловой целью получения дохода от раздельного управления ветхим жильем и более новыми постройками. Собрания жильцов многоквартирных домов при смене управляющей компании проводились реально и подтверждаются протоколами собраний, подписями жильцов и показаниями свидетелей. Представленным обществом экспертным заключением подтверждено, что все организации обладали полной экономической независимостью и самостоятельностью в своей хозяйственной деятельности. Организационная структура бизнеса была оптимальной и эффективной. Объединение доходов трех организаций и вменение их заявителю как выгодоприобретателю могло бы привести к банкротству налогоплательщика и закрытию бизнеса. Представленные расчеты, основанные на финансовом и сравнительном анализе, опровергли довод налогового органа о наличии фактических потерь бюджета в системе взаимоотношений в группе взаимозависимых лиц. Использование совпадающих IP-адресов и контактных телефонов для представления налоговой отчетности не свидетельствует о подконтрольности ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК 6" обществу. Суд также проверил движение и использование выручки, полученной организациями. Факты возврата выручки ООО "УО "Универсал" и ООО "ЖЭК-6" заявителю отсутствовали. Доказательств того, что денежные средства, полученные организациями, объединялись для совместного использования, не представлено. Незначительный процент расходов, понесенных налогоплательщиком за третьих лиц, обусловлен производственной необходимостью и ошибками сотрудников общества, которые уже были устранены.
Типовая ситуация: Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельный размер дохода для перехода на УСН с 2026 г. не должен превышать 337,5 млн руб. за 9 месяцев года подачи уведомления о переходе. Этот показатель ежегодно (кроме 2024 г.) индексируется. На 2026 г. установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,090.
(Издательство "Главная книга", 2026)Предельный размер дохода для перехода на УСН с 2026 г. не должен превышать 337,5 млн руб. за 9 месяцев года подачи уведомления о переходе. Этот показатель ежегодно (кроме 2024 г.) индексируется. На 2026 г. установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,090.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Предельный размер доходов организации для перехода на УСН с 2026 г. ограничен суммой 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2025 г. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 23 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Предельный размер доходов организации для перехода на УСН с 2026 г. ограничен суммой 337,5 млн руб. за 9 месяцев 2025 г. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 23 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Ст и Тс перевели на "В", но использовали и в деятельности "Б", и обоих ИП по оказанию услуг дорожно-строительной техникой. Договор <3> переоформили сначала на ИП Р1, а когда предельная сумма дохода, дающая право на применение УСН, могла превысить 150 млн руб., - на ИП Р2. Договоры аналогичны по содержанию, акты выполненных работ от разных ИП подписаны одним лицом. Ст и Тс переданы в распоряжение ИП Р1 на неопределенный срок, арендная плата предъявлялась в меньших размерах, чем предусмотрено Договором. Единственный заказчик ИП Р2 - контрагент по Договору.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)Ст и Тс перевели на "В", но использовали и в деятельности "Б", и обоих ИП по оказанию услуг дорожно-строительной техникой. Договор <3> переоформили сначала на ИП Р1, а когда предельная сумма дохода, дающая право на применение УСН, могла превысить 150 млн руб., - на ИП Р2. Договоры аналогичны по содержанию, акты выполненных работ от разных ИП подписаны одним лицом. Ст и Тс переданы в распоряжение ИП Р1 на неопределенный срок, арендная плата предъявлялась в меньших размерах, чем предусмотрено Договором. Единственный заказчик ИП Р2 - контрагент по Договору.
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы за 2026 г. - не более 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,09).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы за 2026 г. - не более 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,09).