Срок перехода на усн в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок перехода на усн в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если предприниматель добровольно откажется от статуса самозанятого, то применять УСН или ЕСХН он сможет только со следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 346.3 НК РФ, письмо ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Если предприниматель добровольно откажется от статуса самозанятого, то применять УСН или ЕСХН он сможет только со следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (ст. 15 Закона N 422-ФЗ, п. 2 ст. 346.13 НК РФ, п. 2 ст. 346.3 НК РФ, письмо ФНС России от 16.07.2021 N БС-19-11/263@).
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Подавайте уведомление в те же сроки, что и другие организации, - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Подавайте уведомление в те же сроки, что и другие организации, - не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН с 2016 года, при этом объектом налогообложения в 2016 - 2020 годах являлись доходы, в 2021 году - доходы, уменьшенные на величину расходов, и с 01.01.2022 - доходы. В уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год предприниматель включил в состав расходов первоначальную (не остаточную) стоимость реализованных в 2021 году транспортных средств. Суд отметил, что при переходе налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации. Вместе с тем согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если срок полезного использования реализованных предпринимателем транспортных средств - от 3 до 15 лет включительно, расходы по приобретению транспортных средств при применении УСН, в т.ч. в виде остаточной их стоимости, могут быть учтены в течение первого календарного года применения УСН - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости, то есть в течение 2016 - 2018 годов. Поскольку в указанный период предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы", суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы на приобретение транспортных средств не могут быть учтены при применении УСН. При этом согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
Вопрос: Об определении начала налогового периода, с которого ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (иной режим налогообложения), в случае утраты права на применение ПСН.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
(Письмо ФНС России от 08.09.2023 N КВ-19-3/269@)Учитывая изложенное, в случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.
Готовое решение: Как автономному учреждению заявить в налоговую инспекцию о переходе на ОСН с УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения учреждения (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для того чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения учреждения (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Минфин в Письме ответил, что если организация переходит с "упрощенки", независимо от объекта налогообложения, на ОСН и у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены в расходы за период применения УСН, то компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную цену на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость можно списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Минфин в Письме ответил, что если организация переходит с "упрощенки", независимо от объекта налогообложения, на ОСН и у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены в расходы за период применения УСН, то компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную цену на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость можно списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
Готовое решение: Как по новой форме заполнить и подать уведомление (сообщение) по УСН при отказе от этого спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи уведомления при отказе от применения УСН и переходе на ОСНО или иной режим - не позднее 15 января года, с которого вы переходите на другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок подачи уведомления при отказе от применения УСН и переходе на ОСНО или иной режим - не позднее 15 января года, с которого вы переходите на другой режим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как налогоплательщику заявить о переходе на ОСН со спецрежимов
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП) (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы перейти с УСН на ОСН, представьте уведомление по форме N 26.2-3. Его можно подать в любой территориальный налоговый орган, без привязки к месту нахождения организации (месту жительства ИП) (Письмо ФНС России от 24.11.2021 N СД-4-3/16373@).
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)3. Куда подать уведомление о переходе на УСН при создании автономного учреждения
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Вопрос: Организация, применяющая УСН, имеет ОС в лизинге (является лизингополучателем). Нужно ли учитывать балансовую стоимость данных ОС для целей применения УСН, если договоры лизинга заключены в разные годы?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Представление уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.