Усн предельная сумма дохода в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн предельная сумма дохода в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О начислении страховых взносов и пеней при утрате организацией-грузоперевозчиком, применяющей УСН, права в 2017 - 2018 гг. на применение пониженных тарифов в связи с превышением доходов за год.
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110966)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 05.10.2020 по вопросу уплаты страховых взносов плательщиком страховых взносов на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) при утрате им права на применение пониженных тарифов страховых взносов в связи с превышением общей суммы доходов за налоговый период и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-15-06/110966)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 05.10.2020 по вопросу уплаты страховых взносов плательщиком страховых взносов на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) при утрате им права на применение пониженных тарифов страховых взносов в связи с превышением общей суммы доходов за налоговый период и сообщает следующее.
Вопрос: О переходе аптечных организаций на УСН в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался ЕНВД, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)Страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года организациями и индивидуальными предпринимателями в пользу работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивался ЕНВД, уменьшают сумму налога, исчисленную за последний налоговый период применения данного режима налогообложения.
Судебная практика
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
Статья: Предельная величина дохода при совмещении УСНО и ПСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Справедливость данного подхода подтверждена в Определении ВС РФ от 16.09.2021 N 310-ЭС21-15469 по делу N А54-2837/2020. Как следует из материалов дела, ИП совмещал патент и УСНО. В 2018 году его доход от патентной деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн руб., а доход от "упрощенки" (продажа нежилых помещений и земельного участка) - 60 млн руб. Общая сумма дохода предпринимателя составила 115 млн руб., что превышает установленную п. 6 ст. 346.45 НК РФ предельную величину дохода.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Справедливость данного подхода подтверждена в Определении ВС РФ от 16.09.2021 N 310-ЭС21-15469 по делу N А54-2837/2020. Как следует из материалов дела, ИП совмещал патент и УСНО. В 2018 году его доход от патентной деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн руб., а доход от "упрощенки" (продажа нежилых помещений и земельного участка) - 60 млн руб. Общая сумма дохода предпринимателя составила 115 млн руб., что превышает установленную п. 6 ст. 346.45 НК РФ предельную величину дохода.
Вопрос: Об учете организацией на УСН, осуществляющей прочую деятельность в области спорта, субсидии на ведение уставной деятельности для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-15-06/10783)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел повторное обращение от 12.12.2019 по вопросу определения предельной суммы доходов за налоговый период в целях применения в 2017 - 2018 годах пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), упомянутых в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в дополнение к письму Департамента от 09.07.2019 N 03-15-06/50584 сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-15-06/10783)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел повторное обращение от 12.12.2019 по вопросу определения предельной суммы доходов за налоговый период в целях применения в 2017 - 2018 годах пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), упомянутых в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и в дополнение к письму Департамента от 09.07.2019 N 03-15-06/50584 сообщает следующее.
Статья: ПСНО + УСНО: нюансы применения
(Сурков А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 6)Отметим: ограничение применяется с 1 января 2017 года, при этом индексация указанной суммы приостановлена до 1 января 2020 года <2>. Напомним: в прошлом году в целях применения УСНО предельная величина дохода составляла 60 млн руб., а с учетом коэффициента-дефлятора - 79,74 млн руб.
(Сурков А.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 6)Отметим: ограничение применяется с 1 января 2017 года, при этом индексация указанной суммы приостановлена до 1 января 2020 года <2>. Напомним: в прошлом году в целях применения УСНО предельная величина дохода составляла 60 млн руб., а с учетом коэффициента-дефлятора - 79,74 млн руб.
Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющим УСН, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя.
(Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-15-05/34531, N 03-15-05/34533)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
(Письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-15-05/34531, N 03-15-05/34533)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Вопрос: Об определении величины дохода ИП, применяющего УСН, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя и о мерах господдержки ИП в части уплаты страховых взносов на ОПС в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 10.06.2020 N 03-15-05/50154)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
(Письмо Минфина России от 10.06.2020 N 03-15-05/50154)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, в целях исчисления размера страховых взносов на ОПС.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-15-05/67872)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-15-05/67872)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Статья: Коэффициенты-дефляторы на 2018 год
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" действие положений абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 и абзаца 4 пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. В связи с этим величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право:
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, NN 1, 2)Пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" действие положений абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 и абзаца 4 пункта 4 статьи 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. В связи с этим величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право:
Статья: УСНО: учет платы за коммунальные услуги
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе доходы, полученные в оплату оказанных коммунальных услуг, в сумме доходов в целях контроля предельной величины доходов при применении УСНО не учитываются. То же самое касается доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе доходы, полученные в оплату оказанных коммунальных услуг, в сумме доходов в целях контроля предельной величины доходов при применении УСНО не учитываются. То же самое касается доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742).
Статья: Новации для спецрежимов - 2017
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 1)Аналогичная ситуация и с предельным размером дохода, по превышении которого утрачивается право на применение УСН. Ранее он составлял 60 млн руб. и подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Сначала планировалось поднять эту величину до 120 млн руб. (подп. "а" п. 5 ст. 2 Закона N 243-ФЗ). Законом N 401-ФЗ она увеличена до 150 млн руб. При этом до 1 января 2020 г. индексироваться данная сумма не будет (п. 4 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 1)Аналогичная ситуация и с предельным размером дохода, по превышении которого утрачивается право на применение УСН. Ранее он составлял 60 млн руб. и подлежал ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Сначала планировалось поднять эту величину до 120 млн руб. (подп. "а" п. 5 ст. 2 Закона N 243-ФЗ). Законом N 401-ФЗ она увеличена до 150 млн руб. При этом до 1 января 2020 г. индексироваться данная сумма не будет (п. 4 ст. 5 Закона N 243-ФЗ).