Превышение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель5.4.2. Бухучет при УСН при компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)5.3. Условие договора субаренды недвижимости о компенсации субарендатором стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы (информация для арендатора на УСН)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе, установив, что он утратил право на УСН из-за превышения лимита доходов. Инспекция включила в налоговую базу доход от продажи квартир, полученный представителем предпринимателя сверх сумм, указанных в договоре, в результате исполнения сделок по отчуждению имущественных прав или жилых помещений от покупателей. Налоговый орган установил, что в ряде случаев цена, прописанная в договоре купли-продажи или уступки права требования, не соответствует действительной цене сделки, с покупателей квартир и имущественных прав, в дополнение к сумме, указанной в договоре, представитель предпринимателя по распискам получал дополнительные денежные средства. Факт выплаты представителю предпринимателя этих средств подтверждается платежными документами (кассовыми чеками, расписками) представленными покупателями, а также показаниями покупателей. Суд не принял во внимание довод предпринимателя о том, что денежными средствами, полученными сверх договора, распоряжался непосредственно его представитель, поскольку это было его вознаграждением - исключительно его доходом, не относящимся к предпринимательской деятельности предпринимателя. Налоговый орган указал на отсутствие каких-либо договоров-поручений на реализацию представителем недвижимого имущества, предусматривающих выплату ему комиссионного вознаграждения, ни представитель, ни его супруга не получали на свои счета данные денежные средства и не расходовали их на приобретение автотранспорта, недвижимости, размещение во вкладах. Суд поддержал налоговый орган, указав, что все полученное представителем предпринимателя является доходом самого предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе, установив, что он утратил право на УСН из-за превышения лимита доходов. Инспекция включила в налоговую базу доход от продажи квартир, полученный представителем предпринимателя сверх сумм, указанных в договоре, в результате исполнения сделок по отчуждению имущественных прав или жилых помещений от покупателей. Налоговый орган установил, что в ряде случаев цена, прописанная в договоре купли-продажи или уступки права требования, не соответствует действительной цене сделки, с покупателей квартир и имущественных прав, в дополнение к сумме, указанной в договоре, представитель предпринимателя по распискам получал дополнительные денежные средства. Факт выплаты представителю предпринимателя этих средств подтверждается платежными документами (кассовыми чеками, расписками) представленными покупателями, а также показаниями покупателей. Суд не принял во внимание довод предпринимателя о том, что денежными средствами, полученными сверх договора, распоряжался непосредственно его представитель, поскольку это было его вознаграждением - исключительно его доходом, не относящимся к предпринимательской деятельности предпринимателя. Налоговый орган указал на отсутствие каких-либо договоров-поручений на реализацию представителем недвижимого имущества, предусматривающих выплату ему комиссионного вознаграждения, ни представитель, ни его супруга не получали на свои счета данные денежные средства и не расходовали их на приобретение автотранспорта, недвижимости, размещение во вкладах. Суд поддержал налоговый орган, указав, что все полученное представителем предпринимателя является доходом самого предпринимателя.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик утратил право на применение УСН ввиду превышения размера полученного дохода над установленным пределом. В заключении судебной финансово-бухгалтерской экспертизы имеются существенные недостатки, заключение содержит недостоверные сведения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик утратил право на применение УСН ввиду превышения размера полученного дохода над установленным пределом. В заключении судебной финансово-бухгалтерской экспертизы имеются существенные недостатки, заключение содержит недостоверные сведения.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)Начинают поэтапно сокращать предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС. Так, чтобы применять освобождение с 1 января 2026 года, доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн руб. Тот же лимит доходов в течение года действует для утраты права на освобождение.
(КонсультантПлюс, 2026)Начинают поэтапно сокращать предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС. Так, чтобы применять освобождение с 1 января 2026 года, доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн руб. Тот же лимит доходов в течение года действует для утраты права на освобождение.
Готовое решение: Как согласовать размер арендной платы или способ его определения
(КонсультантПлюс, 2026)На практике может возникнуть ситуация, когда изначально арендодатель не платил НДС, но в дальнейшем такая обязанность появилась. Это происходит, если, например, доходы арендодателя на УСН превысили лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике может возникнуть ситуация, когда изначально арендодатель не платил НДС, но в дальнейшем такая обязанность появилась. Это происходит, если, например, доходы арендодателя на УСН превысили лимит, установленный для освобождения от уплаты НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Суды указали, что ООО было зарегистрировано на несколько лет раньше, чем ИП. Превышение предельного лимита УСН допущено не было. Участники ООО никакого дохода после регистрации ИП не получали, что подтверждается сведениями о финансовых операциях, проводимых предпринимателем по собственному счету, и не опровергается материалами налоговой проверки. ИП был вынужден зарегистрироваться в таком статусе, поскольку ООО распродало весь свой товар, прекратило все взаимоотношения с контрагентами и до настоящего времени свою деятельность не возобновило. Налоговый орган не представил достаточные и достоверные доказательства, свидетельствующие о том, что регистрация ИП была совершена исключительно для уменьшения налоговой нагрузки без цели ведения фактической предпринимательской деятельности и не обосновал, на основании каких фактов (приказы, решения, координационные договоры и т.п.) была установлена руководящая роль ИП в "схеме дробления бизнеса", что повлекло вывод о фиктивности деятельности ранее созданного и осуществляющего реальную хозяйственную деятельность ООО и последующем отнесении всех доходов с исчислением налогов по общей системе налогообложение именно на ИП.
Статья: Новости от 04.07.2025
("Главная книга", 2025, N 14)Начисление НДС при УСН при превышении лимита по доходам
("Главная книга", 2025, N 14)Начисление НДС при УСН при превышении лимита по доходам
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если прошлогодние доходы компаний и ИП на УСН составили более 60 млн руб., то с этого года у них появилась новая налоговая обязанность - исчисление и уплата НДС. Это относится и к продавцам, торгующим товарами через маркетплейсы. Можно ли принять к вычету входной НДС по прошлогодним товарам? Нужно ли увеличивать цену товара на сумму НДС? Какую сумму указать в счете-фактуре? Остановимся на этих вопросах и не только на них.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если прошлогодние доходы компаний и ИП на УСН составили более 60 млн руб., то с этого года у них появилась новая налоговая обязанность - исчисление и уплата НДС. Это относится и к продавцам, торгующим товарами через маркетплейсы. Можно ли принять к вычету входной НДС по прошлогодним товарам? Нужно ли увеличивать цену товара на сумму НДС? Какую сумму указать в счете-фактуре? Остановимся на этих вопросах и не только на них.
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставок НДС к доходам ИП, применяющих УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб., переходе со ставки НДС 5% на 7% и учете доходов в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)Вопрос: Согласно пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении условия, что за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)Вопрос: Согласно пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении условия, что за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб.
Вопрос: Организация с 1 января перешла на АУСН. С 1 апреля утратила право на применение АУСН в связи с превышением средней численности работников и перешла на УСН. В мае несколько работников уволились и средняя численность стала соответствовать условиям применения АУСН. Можно ли перейти с УСН на АУСН с 1 июля этого же года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Организация с 1 января перешла на АУСН. С 1 апреля утратила право на применение АУСН в связи с превышением средней численности работников и перешла на УСН. В мае несколько работников уволились и средняя численность стала соответствовать условиям применения АУСН. Можно ли перейти с УСН на АУСН с 1 июля этого же года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Организация с 1 января перешла на АУСН. С 1 апреля утратила право на применение АУСН в связи с превышением средней численности работников и перешла на УСН. В мае несколько работников уволились и средняя численность стала соответствовать условиям применения АУСН. Можно ли перейти с УСН на АУСН с 1 июля этого же года?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.14. Введены ограничения при "переезде"
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.14. Введены ограничения при "переезде"
Статья: ФНС России ответила на вопросы по применению НДС на УСН
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Налоговики на своем сайте привели пошаговый алгоритм действий в ситуации, когда доход налогоплательщика на УСН превысил порог, установленный для освобождения от НДС.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Налоговики на своем сайте привели пошаговый алгоритм действий в ситуации, когда доход налогоплательщика на УСН превысил порог, установленный для освобождения от НДС.
Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Доход организации на УСН превысил предельный лимит, при котором возникает обязанность уплачивать НДС. Может ли она перейти на АУСН при соблюдении условий для ее применения?
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы переходите на освобождение от НДС после того, как платили этот налог (например, переходите с ОСН на УСН при доходе за прошлый год не более установленного лимита), вам нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по покупкам (кроме налога по недвижимости, которую вы на дату перехода на УСН эксплуатировали более 15 лет). Сделать это необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. "Входной" НДС по приобретенному ОС восстановите в размере, пропорциональном его остаточной стоимости. Суммы восстановленного налога включите в состав прочих расходов (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. п. 1, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178, п. 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).