Усн оплата наличными
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн оплата наличными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Однако в гл. 26.5 НК РФ нет привязки к способу расчетов для отнесения деятельности к "патентной". Форма оплаты (наличная или безналичная) и категория покупателей (физические или юридические лица) не имеют значения для отнесения деятельности ИП к ПСН-рознице <1>. То есть продавать организациям товары в розницу по безналу ИП вправе и в рамках ПСН. Вопрос не в способах расчета, а в том, какая продажа может считаться розничной.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Однако в гл. 26.5 НК РФ нет привязки к способу расчетов для отнесения деятельности к "патентной". Форма оплаты (наличная или безналичная) и категория покупателей (физические или юридические лица) не имеют значения для отнесения деятельности ИП к ПСН-рознице <1>. То есть продавать организациям товары в розницу по безналу ИП вправе и в рамках ПСН. Вопрос не в способах расчета, а в том, какая продажа может считаться розничной.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- в договорах аренды есть условия о цене сделки, порядке и форме оплаты (как наличной, так и безналичной), а исполнение этих условий в конкретные периоды времени подтверждено свидетельскими показаниями арендаторов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- в договорах аренды есть условия о цене сделки, порядке и форме оплаты (как наличной, так и безналичной), а исполнение этих условий в конкретные периоды времени подтверждено свидетельскими показаниями арендаторов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, представленные предпринимателем документы не подтверждают посреднический (агентский) характер взаимоотношений, перечислений агентского вознаграждения на расчетный счет ИП не было. Не имеется сумм по агентскому вознаграждению от принципала и в КУДИР предпринимателя. Доказательства о покупке товаров за наличный расчет, представленные в суд предпринимателем, не подтверждают агентский характер, кроме того, они не исследовались ни в ходе камеральной проверки декларации по УСН, ни в ходе досудебного обжалования решения УФНС. Предприниматель не обосновал необходимость нарушения правил расчета наличными, допуская расчеты на сумму более 100 тыс. руб. по одной сделке. В связи с этим ИП неправомерно применил пониженную налоговую ставку по единому налогу по УСН, превысил пороговое значение дохода. Вместо примененной ИП ставки 1% от суммы полученного дохода уплате подлежал налог исходя из повышенной налоговой ставки 8% от суммы полученного дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, представленные предпринимателем документы не подтверждают посреднический (агентский) характер взаимоотношений, перечислений агентского вознаграждения на расчетный счет ИП не было. Не имеется сумм по агентскому вознаграждению от принципала и в КУДИР предпринимателя. Доказательства о покупке товаров за наличный расчет, представленные в суд предпринимателем, не подтверждают агентский характер, кроме того, они не исследовались ни в ходе камеральной проверки декларации по УСН, ни в ходе досудебного обжалования решения УФНС. Предприниматель не обосновал необходимость нарушения правил расчета наличными, допуская расчеты на сумму более 100 тыс. руб. по одной сделке. В связи с этим ИП неправомерно применил пониженную налоговую ставку по единому налогу по УСН, превысил пороговое значение дохода. Вместо примененной ИП ставки 1% от суммы полученного дохода уплате подлежал налог исходя из повышенной налоговой ставки 8% от суммы полученного дохода.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>8. Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>8. Стандарт доказывания размера полученных доходов в условиях недобросовестных действий налогоплательщика не может быть аналогичным с ситуацией, когда факт получения дохода оформляется налогоплательщиком надлежащим образом. В ином случае недобросовестное лицо, получающее арендную плату посредством наличного расчета и уклоняющееся от уплаты налога, оказывается в более благоприятном правовом положении по сравнению с добросовестным налогоплательщиком.
Статья: Обязанности налогоплательщика и пределы свидетельского иммунитета после принятия Постановления КС РФ N 12-П
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Налоговые органы установили, что предприниматель получала оплату за аренду наличными. В ходе допросов свидетелей был установлен реальный доход налогоплательщика и доначислен налог по УСН за три года.
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Налоговые органы установили, что предприниматель получала оплату за аренду наличными. В ходе допросов свидетелей был установлен реальный доход налогоплательщика и доначислен налог по УСН за три года.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Общество практически ежемесячно перечисляло в виде "прочих выплат" денежные средства на карты учредителей (руководителей), а бухгалтер либо директор получали на расходы, не относящиеся к выплатам социального характера, наличные денежные средства, которые могли быть использованы для выдачи заработной платы в наличной форме. При этом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть денежных средств была выплачена физическим лицам в качестве заработной платы, а не направлена на обналичивание.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Общество практически ежемесячно перечисляло в виде "прочих выплат" денежные средства на карты учредителей (руководителей), а бухгалтер либо директор получали на расходы, не относящиеся к выплатам социального характера, наличные денежные средства, которые могли быть использованы для выдачи заработной платы в наличной форме. При этом не были раскрыты сведения и доказательства, позволяющие установить, какая часть денежных средств была выплачена физическим лицам в качестве заработной платы, а не направлена на обналичивание.
Статья: Долгосрочные сбережения и НДФЛ-вычеты, или Как работает новый ИИС-3
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, НДФЛ-вычеты - это механизм, с помощью которого можно вернуть из бюджета "живыми" деньгами часть уплаченного/удержанного с ваших доходов НДФЛ. Чтобы воспользоваться этим механизмом, надо иметь облагаемый НДФЛ доход (зарплату, доход по ГПД, от сдачи в аренду квартиры, с которого вы платите НДФЛ, и т.д.) <8>. То есть если все ваши доходы облагаются НПД или вы зарегистрированы как ИП и работаете на ПСН/УСН, то получать господдержку это не помешает, а вот НДФЛ-вычеты для вас закрыты - налог просто не из чего возвращать.
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)В личном кабинете можно сформировать в электронном виде справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1120504) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@).
(КонсультантПлюс, 2026)В личном кабинете можно сформировать в электронном виде справку о состоянии расчетов (доходах) по налогу, уплачиваемому в связи с применением автоматизированной упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1120504) (Письмо ФНС России от 12.10.2022 N СД-4-3/13619@).
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)- осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме (то есть при АУСН зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)- осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме (то есть при АУСН зарплата работникам выплачивается только в безналичной форме).
Вопрос: Может ли плательщик АУСН выплачивать заработную плату работнику по его заявлению на счет третьего лица? Условие о возможности такой выплаты было закреплено в трудовом договоре до перехода работодателя на АУСН. Не повлечет ли такая выплата утрату применения АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН) применяется в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН) применяется в соответствии с Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Должен ли агент на УСН вести журнал учета счетов-фактур при продаже авиа- и железнодорожных билетов физлицам за наличные
(КонсультантПлюс, 2026)Должен ли агент на УСН вести журнал учета счетов-фактур при продаже авиа- и железнодорожных билетов физлицам за наличные
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Сразу скажем, что если речь идет о жилых помещениях, то ИП на любом режиме освобождены от применения ККТ в отношении расчетов по арендной плате за жилье, принадлежащее им на праве собственности (эта льгота действует и в отношении аренды жилых помещений вместе с машино-местами в многоквартирных домах) <27>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Сразу скажем, что если речь идет о жилых помещениях, то ИП на любом режиме освобождены от применения ККТ в отношении расчетов по арендной плате за жилье, принадлежащее им на праве собственности (эта льгота действует и в отношении аренды жилых помещений вместе с машино-местами в многоквартирных домах) <27>.
Вопрос: С расчетного счета ООО в банке сняты наличные денежные средства, потрачены на цели, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности ООО (личные расходы некоторых руководителей ООО для собственных нужд). ООО применяет ОСН. Включаются ли в расходы для целей налога на прибыль затраты ООО на уплату комиссии банку?
(Консультация эксперта, 2025)Например, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 по делу N А12-4016/2023 при отсутствии доказательств использования снятых наличных денежных средств в предпринимательской деятельности затраты на уплату комиссии банку признаны необоснованными и не подлежащими включению в расходы для целей налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Например, Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 по делу N А12-4016/2023 при отсутствии доказательств использования снятых наличных денежных средств в предпринимательской деятельности затраты на уплату комиссии банку признаны необоснованными и не подлежащими включению в расходы для целей налогообложения.