УСН кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил полученное от налогового органа уведомление о суммах исчисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что освобожден от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, сделав вывод о наличии у него обязанности уплачивать налог на имущество. Суд установил, что земельный участок, на котором располагается принадлежащий обществу объект недвижимости (гараж), имеет вид разрешенного использования, предполагающий размещение зданий кредитных, административных учреждений. При этом само нежилое здание в соответствии с выпиской из ЕГРН, а также со свидетельством о государственной регистрации права относится к категории "гараж", а не к категории "административно-деловой центр". Общество не использует расположенный на земельном участке объект (гараж) в соответствии с целевым назначением и видом разрешенного использования земельного участка, а также не совершает действий по приведению вида разрешенного использования земельного участка в соответствие с фактическим использованием (предназначением) объекта (нежилого здания). Наличие у объекта недвижимого имущества одного из формальных признаков по п. 3 ст. 378.2 НК не может являться основанием для освобождения общества от уплаты налога на имущество, учитывая фактическое использование этого имущества. Суд отклонил довод общества о том, что в отношении объекта недвижимого имущества (гаража) налог на имущество должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости исключительно при условии, что он включен в перечень объектов недвижимого имущества, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, поскольку в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ в данный перечень включаются только объекты недвижимого имущества, указанные в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то есть административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Принимая во внимание отсутствие спора о фактическом предназначении и использовании объекта в качестве гаража, отсутствие доказательств его использования в качестве административно-делового, офисного центра, суд пришел к выводу, что в отношении спорного объекта недвижимого имущества налоговая база должна определяться исходя из кадастровой стоимости и применение УСН не освобождает общество от обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил полученное от налогового органа уведомление о суммах исчисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик полагал, что освобожден от уплаты налога на имущество в связи с применением УСН. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, сделав вывод о наличии у него обязанности уплачивать налог на имущество. Суд установил, что земельный участок, на котором располагается принадлежащий обществу объект недвижимости (гараж), имеет вид разрешенного использования, предполагающий размещение зданий кредитных, административных учреждений. При этом само нежилое здание в соответствии с выпиской из ЕГРН, а также со свидетельством о государственной регистрации права относится к категории "гараж", а не к категории "административно-деловой центр". Общество не использует расположенный на земельном участке объект (гараж) в соответствии с целевым назначением и видом разрешенного использования земельного участка, а также не совершает действий по приведению вида разрешенного использования земельного участка в соответствие с фактическим использованием (предназначением) объекта (нежилого здания). Наличие у объекта недвижимого имущества одного из формальных признаков по п. 3 ст. 378.2 НК не может являться основанием для освобождения общества от уплаты налога на имущество, учитывая фактическое использование этого имущества. Суд отклонил довод общества о том, что в отношении объекта недвижимого имущества (гаража) налог на имущество должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости исключительно при условии, что он включен в перечень объектов недвижимого имущества, определенный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, поскольку в соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ в данный перечень включаются только объекты недвижимого имущества, указанные в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то есть административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания. Принимая во внимание отсутствие спора о фактическом предназначении и использовании объекта в качестве гаража, отсутствие доказательств его использования в качестве административно-делового, офисного центра, суд пришел к выводу, что в отношении спорного объекта недвижимого имущества налоговая база должна определяться исходя из кадастровой стоимости и применение УСН не освобождает общество от обязанности по уплате налога на имущество организаций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, находящийся на УСН, обязан уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости в отношении здания, находящегося в его собственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик, находящийся на УСН, обязан уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости в отношении здания, находящегося в его собственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как платить налог на имущество организаций при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как рассчитать и уплатить налог на имущество по кадастровой стоимости при применении УСН
Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений на 01.01.2023. Нужно ли подавать корректировочные уведомления об исчисленных налогах за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений, которая стала меньше той, по которой был уплачен налог за 2023 г. Дата, на которую суд установил кадастровую стоимость, - 01.01.2023.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО на УСН владеет нежилыми помещениями. Налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости. В феврале 2024 г. судом была установлена новая кадастровая стоимость (равная рыночной) некоторых помещений, которая стала меньше той, по которой был уплачен налог за 2023 г. Дата, на которую суд установил кадастровую стоимость, - 01.01.2023.
Формы
Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-05-05-01/104103)Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-05-05-01/104103)Вопрос: Об условиях уплаты организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении гаражей, объектов незавершенного строительства исходя из их кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН учесть продажу недвижимости по цене ниже кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)Как на УСН учесть продажу недвижимости по цене ниже кадастровой стоимости
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество ИП на УСН платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог на имущество ИП на УСН платит с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Имущество, используемое для деятельности на УСН, например для сдачи в аренду, которого нет в перечне недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, освобождается от налога. Налог платят по уведомлению налогового органа не позднее 1 декабря следующего года (ст. ст. 346.11, 409 НК РФ, Письмо Минфина от 19.03.2025 N 03-05-06-01/26830).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.