Уточненная декларация по земельному налогу в связи с изменением кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по земельному налогу в связи с изменением кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2017 N 307-ЭС16-18750 по делу N А56-45147/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговая база подлежала расчету с учетом изменения вида разрешенного использования, зарегистрированного в установленном порядке, и, как следствие, изменения кадастровой стоимости участков с этой же даты на основании решений уполномоченного органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением, вынесенным инспекцией по результатам проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, обществу доначислен указанный налог в сумме 811 952 рубля. Основанием доначисления послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом кадастровой стоимости спорных земельных участков без учета изменения вида их разрешенного использования при расчете земельного налога за рассматриваемый период.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговая база подлежала расчету с учетом изменения вида разрешенного использования, зарегистрированного в установленном порядке, и, как следствие, изменения кадастровой стоимости участков с этой же даты на основании решений уполномоченного органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемым решением, вынесенным инспекцией по результатам проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2013 год, обществу доначислен указанный налог в сумме 811 952 рубля. Основанием доначисления послужил вывод инспекции о неправомерном применении обществом кадастровой стоимости спорных земельных участков без учета изменения вида их разрешенного использования при расчете земельного налога за рассматриваемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 11.02.2022 N БС-4-21/1621@ <О налоговых периодах для перерасчета земельного налога организаций в случае изменения кадастровой стоимости (налоговой базы) земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Федеральная налоговая служба в Письме от 11.02.2022 N БС-4-21/1621@ разъяснила, за какие налоговые периоды пересчитывается земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка вследствие установления его рыночной стоимости, и уточнила порядок подачи уточненной декларации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Федеральная налоговая служба в Письме от 11.02.2022 N БС-4-21/1621@ разъяснила, за какие налоговые периоды пересчитывается земельный налог при изменении кадастровой стоимости участка вследствие установления его рыночной стоимости, и уточнила порядок подачи уточненной декларации.
Статья: Изменена кадастровая стоимость земельного участка: надо ли пересчитывать земельный налог?
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога должна быть уплачена (перечислена) налогоплательщиком в установленные сроки. За уплату причитающихся сумм налогов в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик расплачивается пенями (п. 1 ст. 75 НК РФ). Другими словами, пени выплачиваются в случае образования недоимки (суммы налога, не уплаченной в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ)). Возникает ли недоимка при сдаче в налоговый орган уточненной декларации за прошедший налоговый период в связи с получением в текущем налоговом (отчетном) периоде информации об изменении кадастровой стоимости земельного участка по причине обнаружения технической или кадастровой ошибки в сведениях ГКН? В такой ситуации, как указал Минфин в Письме от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75 <10>, доначисление суммы земельного налога не является недоимкой в смысле п. 2 ст. 11 НК РФ. Чиновники также обратили внимание на то, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки для исполнения налогоплательщиками-организациями обязанностей по уплате дополнительных сумм земельного налога и представлению в налоговые органы уточненных деклараций по земельному налогу. Поэтому при получении информации об изменении кадастровой стоимости обязанность по уплате доначисленной суммы земельного налога следует исполнить в ближайший предстоящий срок уплаты налога.
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога должна быть уплачена (перечислена) налогоплательщиком в установленные сроки. За уплату причитающихся сумм налогов в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик расплачивается пенями (п. 1 ст. 75 НК РФ). Другими словами, пени выплачиваются в случае образования недоимки (суммы налога, не уплаченной в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ)). Возникает ли недоимка при сдаче в налоговый орган уточненной декларации за прошедший налоговый период в связи с получением в текущем налоговом (отчетном) периоде информации об изменении кадастровой стоимости земельного участка по причине обнаружения технической или кадастровой ошибки в сведениях ГКН? В такой ситуации, как указал Минфин в Письме от 17.12.2008 N 03-05-04-02/75 <10>, доначисление суммы земельного налога не является недоимкой в смысле п. 2 ст. 11 НК РФ. Чиновники также обратили внимание на то, что Налоговым кодексом не установлены специальные сроки для исполнения налогоплательщиками-организациями обязанностей по уплате дополнительных сумм земельного налога и представлению в налоговые органы уточненных деклараций по земельному налогу. Поэтому при получении информации об изменении кадастровой стоимости обязанность по уплате доначисленной суммы земельного налога следует исполнить в ближайший предстоящий срок уплаты налога.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 31.01.2014
Суть жалобы: На основании решений налогового органа заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде наложения штрафа, а также доначислен земельный налог.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку доначисление сумм земельного налога произведено без учета изменения вида разрешенного использования земельного участка.По мнению Заявителя, должностными лицами налогового органа не учтено, что земельный налог за период 2010 - 2012 годы уплачен им в полном размере, без занижения налогооблагаемой базы, исходя из кадастровой стоимости, указанной в справках Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. При представлении в Инспекцию уточненных налоговых деклараций Заявитель указывал на проведение перерасчета земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в его собственности, и о возврате излишне уплаченных им сумм земельного налога. Однако, по итогам проведенных камеральных налоговых проверок деклараций по земельному налогу за 2010 - 2012 годы Заявителю доначислены суммы земельного налога, что, по его мнению, противоречит имеющимся в налоговом органе документам.
Суть жалобы: На основании решений налогового органа заявитель привлечен к налоговой ответственности в виде наложения штрафа, а также доначислен земельный налог.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку доначисление сумм земельного налога произведено без учета изменения вида разрешенного использования земельного участка.По мнению Заявителя, должностными лицами налогового органа не учтено, что земельный налог за период 2010 - 2012 годы уплачен им в полном размере, без занижения налогооблагаемой базы, исходя из кадастровой стоимости, указанной в справках Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии. При представлении в Инспекцию уточненных налоговых деклараций Заявитель указывал на проведение перерасчета земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка, находящегося в его собственности, и о возврате излишне уплаченных им сумм земельного налога. Однако, по итогам проведенных камеральных налоговых проверок деклараций по земельному налогу за 2010 - 2012 годы Заявителю доначислены суммы земельного налога, что, по его мнению, противоречит имеющимся в налоговом органе документам.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 09.08.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении земельного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем неправомерно уменьшена налоговая база по земельному налогу.Вместе с тем, в апелляционной жалобе налогоплательщик указывает на то обстоятельство, что при вынесении решения Инспекции следовало учесть данные уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2010 год, представленной в налоговый орган 17.12.2012. Согласно указанной налоговой декларации размер налоговой базы изменен ИП Х. на основании решения Арбитражного суда от 27.06.2012, которым установлена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами N 1, N 2, N 3 по состоянию на 01.01.2007 равная их рыночной стоимости, в размере 1 511 585 рублей, 2 909 000 рублей и 3 103 430 рублей, соответственно.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении земельного налога.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку заявителем неправомерно уменьшена налоговая база по земельному налогу.Вместе с тем, в апелляционной жалобе налогоплательщик указывает на то обстоятельство, что при вынесении решения Инспекции следовало учесть данные уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2010 год, представленной в налоговый орган 17.12.2012. Согласно указанной налоговой декларации размер налоговой базы изменен ИП Х. на основании решения Арбитражного суда от 27.06.2012, которым установлена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровыми номерами N 1, N 2, N 3 по состоянию на 01.01.2007 равная их рыночной стоимости, в размере 1 511 585 рублей, 2 909 000 рублей и 3 103 430 рублей, соответственно.