Усн исправление ошибок
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн исправление ошибок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на ОСН налоговая база по НДС не корректируется на суммы дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые были реализованы в периоде применения УСН. Если при УСН вы не были освобождены от НДС, то вы уже начислили этот налог в периоде применения УСН. Оснований для его корректировки нет (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же вы были освобождены от НДС, то оснований для его начисления при переходе на ОСН нет, так как реализация произошла в период действия освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на ОСН налоговая база по НДС не корректируется на суммы дебиторской задолженности по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые были реализованы в периоде применения УСН. Если при УСН вы не были освобождены от НДС, то вы уже начислили этот налог в периоде применения УСН. Оснований для его корректировки нет (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если же вы были освобождены от НДС, то оснований для его начисления при переходе на ОСН нет, так как реализация произошла в период действия освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Статьей 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма НК РФ не содержит."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, в связи с представлением обществом после составления акта выездной налоговой проверки деклараций по ОСН и подтверждением им факта утраты права применения УСН, корректировкой показателей ранее представленной налоговой отчетности и финансово-хозяйственных показателей налоговый орган провел дополнительные мероприятия налогового контроля.
Нормативные акты
Справочная информация: "Размеры пеней, взыскиваемых в случае задержки уплаты налогов или сборов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рассчитать пени по налогам и страховым взносам можно на Калькуляторе пеней по налогам и страховым взносам по адресу: http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рассчитать пени по налогам и страховым взносам можно на Калькуляторе пеней по налогам и страховым взносам по адресу: http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog
<Письмо> ФНС России от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@
"О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О корректировке сумм пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как исправить ошибки в книге учета доходов и расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как исправить ошибки в книге учета доходов и расходов при УСН
Вопрос: Организация с 01.01.2026 перешла с УСН на АУСН. В 2025 г. был получен аванс в счет предстоящих поставок. В связи с расторжением договора в марте 2026 г. аванс возвращен покупателю. Как учесть в целях налогообложения возврат аванса? Нужно ли корректировать налоговую базу по УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация с 01.01.2026 перешла с УСН на АУСН. В 2025 г. был получен аванс в счет предстоящих поставок. В связи с расторжением договора в марте 2026 г. аванс возвращен покупателю. Как учесть в целях налогообложения возврат аванса? Нужно ли корректировать налоговую базу по УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация с 01.01.2026 перешла с УСН на АУСН. В 2025 г. был получен аванс в счет предстоящих поставок. В связи с расторжением договора в марте 2026 г. аванс возвращен покупателю. Как учесть в целях налогообложения возврат аванса? Нужно ли корректировать налоговую базу по УСН за 2025 г.?
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)При возврате товаров - разные правила для разных налогов. Многое зависит и от условий возврата. Нужны ли корректировки в УСН-учете у продавца и у покупателя при возврате товаров? Имеет ли значение, был оплачен товар или нет? Как быть с НДС, если продавец или покупатель является его плательщиком? И что учесть, если продавец перестал быть плательщиком НДС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)При возврате товаров - разные правила для разных налогов. Многое зависит и от условий возврата. Нужны ли корректировки в УСН-учете у продавца и у покупателя при возврате товаров? Имеет ли значение, был оплачен товар или нет? Как быть с НДС, если продавец или покупатель является его плательщиком? И что учесть, если продавец перестал быть плательщиком НДС?
Вопрос: Об НДС при проведении ИП, применяющим УСН, групповых коррекционных занятий по подготовке к школе, запуску и развитию речи, развитию коммуникации и социализации для детей с особенностями развития.
(Письмо Минфина России от 05.06.2026 N 03-07-11/48110)Вопрос: Статья 145 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет случаи, когда налогоплательщик НДС освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика (обязанность по уплате налога возложена на субъекта законодательством, но при определенных условиях он освобожден от ее исполнения). Одним из таких случаев является непревышение годового объема доходов в совокупности: 20 млн руб. за 2025 г., 15 млн руб. за 2026 г., 10 млн руб. за 2027 г. и последующие годы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 05.06.2026 N 03-07-11/48110)Вопрос: Статья 145 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) определяет случаи, когда налогоплательщик НДС освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика (обязанность по уплате налога возложена на субъекта законодательством, но при определенных условиях он освобожден от ее исполнения). Одним из таких случаев является непревышение годового объема доходов в совокупности: 20 млн руб. за 2025 г., 15 млн руб. за 2026 г., 10 млн руб. за 2027 г. и последующие годы для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Основные корректировки, внесенные в декларацию при УСН
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)Основные корректировки, внесенные в декларацию при УСН
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)7.2. Скорректированы ставки при применении УСН
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Верховный Суд Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) неоднократно подчеркивал, что включение НДС в цену контракта не противоречит действующему законодательству <15>. В июне 2021 г. данная позиция была окончательно уточнена - корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении закупки, а также при заключении контракта не допускается. Указание заказчиком в проекте контракта цены с НДС не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, а наличие в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах, следовательно, не нарушает права хозяйствующего субъекта, применяющего УСН <16>.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Верховный Суд Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) неоднократно подчеркивал, что включение НДС в цену контракта не противоречит действующему законодательству <15>. В июне 2021 г. данная позиция была окончательно уточнена - корректировка заказчиком цены контракта, предложенной лицом, применяющим УСН, при проведении закупки, а также при заключении контракта не допускается. Указание заказчиком в проекте контракта цены с НДС не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС, а наличие в проекте контракта цены, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах, следовательно, не нарушает права хозяйствующего субъекта, применяющего УСН <16>.