Усн доля юридических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доля юридических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Какой налог должен заплатить "упрощенец" при выплате ему дивидендов от участия в другом юридическом лице?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у всех организаций есть общий участник, который фактически распоряжался их денежными средствами. При этом создание (приобретение доли) предприятий - участников схемы "дробления" бизнеса происходило непосредственно перед превышением пределов размера дохода или увеличением численности персонала, при этом фактически увеличение численности сотрудников и роста объема выручки непосредственно у налогоплательщика не происходило в связи с созданием (приобретением доли) нового юридического лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, у всех организаций есть общий участник, который фактически распоряжался их денежными средствами. При этом создание (приобретение доли) предприятий - участников схемы "дробления" бизнеса происходило непосредственно перед превышением пределов размера дохода или увеличением численности персонала, при этом фактически увеличение численности сотрудников и роста объема выручки непосредственно у налогоплательщика не происходило в связи с созданием (приобретением доли) нового юридического лица.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывал услуги по электромонтажным работам юридическому лицу. Налогоплательщик применил ставку 0 процентов, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие услуги в производственной, социальной и (или) в научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку 0 процентов. Налоговый орган пришел к выводу, что применение льготной ставки невозможно при оказании услуг юридическому лицу. Суд отметил, что налогоплательщик выполнил условия для применения льготы: оказывал бытовые услуги населению, а доля его доходов от осуществления электромонтажных работ по итогам налогового периода составила более 70 процентов. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" не устанавливает требование, что услуги должны оказываться исключительно физическим лицам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывал услуги по электромонтажным работам юридическому лицу. Налогоплательщик применил ставку 0 процентов, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие услуги в производственной, социальной и (или) в научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку 0 процентов. Налоговый орган пришел к выводу, что применение льготной ставки невозможно при оказании услуг юридическому лицу. Суд отметил, что налогоплательщик выполнил условия для применения льготы: оказывал бытовые услуги населению, а доля его доходов от осуществления электромонтажных работ по итогам налогового периода составила более 70 процентов. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" не устанавливает требование, что услуги должны оказываться исключительно физическим лицам.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Какие особенности создания ООО юридическим лицом?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Участие юридического лица в ООО в некоторых случаях влечет за собой налоговые последствия: не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), организации - приобретатели долей участия в других организациях могут применять упрощенную систему налогообложения независимо от размера приобретенной доли (Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914 "Вопрос: О применении УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - приобретателями долей участия в других организациях"). Таким образом, для учредителя не изменяются условия налогообложения, но для создаваемого ООО могут применяться ограничения по выбору системы налогообложения. Отметим также, что даже в случае, когда доля прямого участия в российском ООО превышает 10%, юридическому лицу-учредителю (участнику) не требуется уведомлять налоговый орган (пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Статья: Налоговые последствия передачи имущества при ликвидации хозяйственного общества: квалификация операции и спорные вопросы
(Беляев А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)У юридического лица - получателя имущества
(Беляев А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)У юридического лица - получателя имущества
Готовое решение: Какое ограничение по уставному капиталу установлено для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может применять УСН только при условии, что доля участия в ее уставном капитале других юридических лиц не превышает 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организация может применять УСН только при условии, что доля участия в ее уставном капитале других юридических лиц не превышает 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Льготы по налогообложению для общественных организаций инвалидов
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ООИ, могут применять УСН, не соблюдая 25%-ное ограничение по доле участия юрлиц в организации.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ООИ, могут применять УСН, не соблюдая 25%-ное ограничение по доле участия юрлиц в организации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Что касается выкупа доли или части доли у участника юридического лица "А", то сам по себе данный вариант не приводит к дополнительному финансированию общества, вместе с тем, став участником юридического лица "А", такое физическое лицо может как осуществить безвозмездную финансовую помощь (посредством беспроцентного займа, или через дарение, или путем вклада в имущество) так и увеличить уставный капитал путем увеличения размера своей доли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Что касается выкупа доли или части доли у участника юридического лица "А", то сам по себе данный вариант не приводит к дополнительному финансированию общества, вместе с тем, став участником юридического лица "А", такое физическое лицо может как осуществить безвозмездную финансовую помощь (посредством беспроцентного займа, или через дарение, или путем вклада в имущество) так и увеличить уставный капитал путем увеличения размера своей доли.
Вопрос: Вправе ли организация (ООО) перейти на применение УСН, если одним из ее участников будет УК ПИФа с долей более 25%?
(Консультация эксперта, 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли IT-организации на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Таким образом, при одновременном выполнении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, двух перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ условий такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов независимо от применяемой ею системы налогообложения, в том числе в случае, если она применяет УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Таким образом, при одновременном выполнении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, двух перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ условий такая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов независимо от применяемой ею системы налогообложения, в том числе в случае, если она применяет УСН.
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вывод упрощенцами части работников за штат в режим самозанятости или в ИП-режим может привлечь внимание проверяющих еще и в случае, когда без этого теряется право на УСН. Тогда возможны претензии по дроблению бизнеса, сопровождаемые подозрением в необоснованной налоговой выгоде.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Вывод упрощенцами части работников за штат в режим самозанятости или в ИП-режим может привлечь внимание проверяющих еще и в случае, когда без этого теряется право на УСН. Тогда возможны претензии по дроблению бизнеса, сопровождаемые подозрением в необоснованной налоговой выгоде.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для вас не действует ограничение по доле участия других организаций в вашей организации. Вы можете применять УСН, даже если юрлицо - ваш единственный учредитель. Это следует из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Хотя встречаются отдельные разъяснения госорганов с другим подходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Для вас не действует ограничение по доле участия других организаций в вашей организации. Вы можете применять УСН, даже если юрлицо - ваш единственный учредитель. Это следует из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Хотя встречаются отдельные разъяснения госорганов с другим подходом.