Усн доля учредителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доля учредителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(Издательство "Главная книга", 2026)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах и расходах для налога на прибыль и УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% либо неофшорная дочерняя компания, где доля получателя не менее 50% (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обществом в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" были совершены следующие операции: создано дочернее общество, в него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Обществом в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы" были совершены следующие операции: создано дочернее общество, в него в качестве вкладов в уставный капитал внесены 24 объекта нежилого недвижимого имущества, ранее приобретенного учредителями общества у одного завода.
Решение ВАС РФ от 24.01.2008 N 16720/07
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 3)До сих пор инспекции требовали признавать в качестве дохода от реализации разницу между стоимостью имущества, которое ООО передало в оплату действительной стоимости доли, и первоначальным взносом учредителя <3>. Но КС РФ пришел к выводу, что действующие нормы НК вообще не позволяют определить размер дохода в этой ситуации, поэтому и требуются поправки. О том, как с учетом выводов КС действовать до их внесения, читайте в следующем номере.
("Главная книга", 2025, N 3)До сих пор инспекции требовали признавать в качестве дохода от реализации разницу между стоимостью имущества, которое ООО передало в оплату действительной стоимости доли, и первоначальным взносом учредителя <3>. Но КС РФ пришел к выводу, что действующие нормы НК вообще не позволяют определить размер дохода в этой ситуации, поэтому и требуются поправки. О том, как с учетом выводов КС действовать до их внесения, читайте в следующем номере.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, при внесении изменений в состав учредителей до конца 2024 года путем снижения доли участия других организаций до 25% и меньше общество сможет применять УСН с 2025 года по ставке 7%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, при внесении изменений в состав учредителей до конца 2024 года путем снижения доли участия других организаций до 25% и меньше общество сможет применять УСН с 2025 года по ставке 7%.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по объектам ОС, при переходе организации с ОСН на УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Вопрос: АО, находящееся на ОСН с одним учредителем (физическим лицом), который имеет 100% доли в уставном капитале, планирует с 01.01.2025 перейти на УСН с объектом "доходы минус расходы" и НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/129819)Вопрос: АО, находящееся на ОСН с одним учредителем (физическим лицом), который имеет 100% доли в уставном капитале, планирует с 01.01.2025 перейти на УСН с объектом "доходы минус расходы" и НДС 5%.
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Заемщик включает в доходы и сумму прощенного основного долга, и прощенные проценты по займу. Не имеет значения тот факт, что заем может быть получен от учредителя с 50%-й долей участия. Так как при прекращении обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, нет оснований для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ <26>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Заемщик включает в доходы и сумму прощенного основного долга, и прощенные проценты по займу. Не имеет значения тот факт, что заем может быть получен от учредителя с 50%-й долей участия. Так как при прекращении обязательства путем прощения долга не происходит передачи имущества или имущественных прав, нет оснований для применения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ <26>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.7. ООО на УСН получило от своего учредителя (физлица) (доля в уставном капитале ООО - 50%) безвозвратную финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 3.7. ООО на УСН получило от своего учредителя (физлица) (доля в уставном капитале ООО - 50%) безвозвратную финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На директора одной из третьих фирм директор Общества выдавал доверенность на представление его интересов в банке (что подтверждает доверительные отношения), ранее директора Общества-продавца и фирмы-покупателя являлись учредителями одной из этих фирм и продали свои доли гражданину X, который являлся учредителем также другой третьей фирмы.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)На директора одной из третьих фирм директор Общества выдавал доверенность на представление его интересов в банке (что подтверждает доверительные отношения), ранее директора Общества-продавца и фирмы-покупателя являлись учредителями одной из этих фирм и продали свои доли гражданину X, который являлся учредителем также другой третьей фирмы.
Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), находится в процессе добровольной ликвидации. При перечислении денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям уплачена комиссия банка. Вправе ли организация учесть эту комиссию в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Создание ООО.
Признается ли недостоверным адрес ООО, если по нему зарегистрировано много юрлиц
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела установлено, что заявителем вместе с заявлением о регистрации представлены: решение единственного учредителя о создании ООО "Сириус" от 22.10.2013, гарантийное письмо одного из собственников квартиры Майоровой Г.В., свидетельства о государственной регистрации права на квартиру Майоровой Г.В. (1/10 доли) и Майорова Ю.В. (9/10 доли), Устав ООО "Сириус", документ об уплате государственной пошлины, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Признается ли недостоверным адрес ООО, если по нему зарегистрировано много юрлиц
(КонсультантПлюс, 2026)Материалами дела установлено, что заявителем вместе с заявлением о регистрации представлены: решение единственного учредителя о создании ООО "Сириус" от 22.10.2013, гарантийное письмо одного из собственников квартиры Майоровой Г.В., свидетельства о государственной регистрации права на квартиру Майоровой Г.В. (1/10 доли) и Майорова Ю.В. (9/10 доли), Устав ООО "Сириус", документ об уплате государственной пошлины, уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Ответы на "доходно-расходные" вопросы помогут сформировать налоговую базу при УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах компании для УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% <13>. Однако поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества/имущественных прав, то оснований для освобождения этого дохода от налога, по мнению Минфина, нет. На какие цели были выданы заемные средства, значения не имеет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 3)Полученное безвозмездно имущество не учитывают в доходах компании для УСН, если его передал учредитель с долей не менее 50% <13>. Однако поскольку при прекращении долгового обязательства прощением долга не происходит передачи имущества/имущественных прав, то оснований для освобождения этого дохода от налога, по мнению Минфина, нет. На какие цели были выданы заемные средства, значения не имеет.