УСН доходы вексель
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы вексель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком (кредитной организацией) физлицу, являющемуся ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6417)Вопрос: Об учете доходов в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком (кредитной организацией) физлицу, являющемуся ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6417)Вопрос: Об учете доходов в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком (кредитной организацией) физлицу, являющемуся ИП на УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН (Постановление АС ЦО от 22.09.2025 N Ф10-2091/2025 по делу N А83-10864/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН (Постановление АС ЦО от 22.09.2025 N Ф10-2091/2025 по делу N А83-10864/2023).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)11. В том случае, когда передачей векселя оформлены заемные отношения, погашенная сумма векселя не подлежит включению в состав доходов налогоплательщика, а уплаченные при получении векселя денежные средства не уменьшают налоговую базу в качестве затрат. Налогообложению подлежит доход в виде процента по векселю.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)11. В том случае, когда передачей векселя оформлены заемные отношения, погашенная сумма векселя не подлежит включению в состав доходов налогоплательщика, а уплаченные при получении векселя денежные средства не уменьшают налоговую базу в качестве затрат. Налогообложению подлежит доход в виде процента по векселю.
<Письмо> МНС РФ от 16.04.2004 N 22-1-14/705
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 1. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
"Об упрощенной системе налогообложения"По вопросу 1. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передал вексель, то датой получения доходов при УСН признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи упрощенцем этого векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) покупатель передал вексель, то датой получения доходов при УСН признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи упрощенцем этого векселя по индоссаменту третьему лицу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализация товаров А, если по соглашению об отступном организация получила от покупателя товаров вексель третьего лица, который в последующем она передает своему поставщику в счет погашения задолженности по оплате приобретенных товаров Б?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в качестве отступного получила от покупателя товаров А дисконтный вексель. В общем случае доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. Дисконт по векселю признается в составе внереализационных доходов на дату погашения векселя (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161, от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в качестве отступного получила от покупателя товаров А дисконтный вексель. В общем случае доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. Дисконт по векселю признается в составе внереализационных доходов на дату погашения векселя (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161, от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть доходы и расходы при получении оплаты векселем
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть доходы и расходы при получении оплаты векселем
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на счета предпринимателя поступили денежные средства от реализации векселей. Между тем в первичных налоговых декларациях по УСН доходы в указанных суммах не отражены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, на счета предпринимателя поступили денежные средства от реализации векселей. Между тем в первичных налоговых декларациях по УСН доходы в указанных суммах не отражены.